Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en 2026: guía para freelancers
Si trabaja como freelancer, hace trabajos por aplicaciones (gig work) o dirige su propio negocio en EE. UU., paga un impuesto que los empleados nunca ven en sus recibos de pago: el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (self-employment tax, o impuesto SE). Es la versión para freelancers de los impuestos del Seguro Social (Social Security) y Medicare: 15,3 % sobre sus ingresos netos, y se aplica además del impuesto sobre la renta regular. Así funciona para 2026.
La tasa: 15,3 %, en dos partes
El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia tiene dos componentes, que corresponden a lo que empleados y empleadores se reparten:
- 12,4 % para el Seguro Social, sobre los ingresos netos hasta la base salarial anual (wage base): $184,500 para 2026
- 2,9 % para Medicare, sobre todos los ingresos netos sin tope
Por encima de la base salarial, solo continúa la parte de Medicare del 2,9 %. Las personas de altos ingresos también deben un impuesto adicional de Medicare del 0,9 % sobre los ingresos por cuenta propia por encima de $200,000 (soltero) o $250,000 (casados que declaran conjuntamente).
El ajuste del 92,35 %: no paga sobre cada dólar
El impuesto SE se aplica al 92,35 % de su ganancia neta, no al 100 %. La lógica: los empleados solo pagan su mitad del Seguro Social/Medicare sobre los salarios, mientras que la mitad del empleador nunca está en su salario imponible. El descuento del 7,65 % (100 % − 92,35 %) da a los trabajadores por cuenta propia un tratamiento aproximadamente equivalente.
La ganancia neta en sí proviene del Anexo C (Schedule C, ganancia o pérdida del negocio): sus ingresos como freelancer menos los gastos deducibles del negocio. Debe el impuesto SE una vez que los ingresos netos alcanzan los $400 en el año: incluso un pequeño trabajo extra cuenta.
La deducción de la mitad «del empleador»
Hay un lado positivo: puede deducir la mitad de su impuesto SE de sus ingresos al calcular su ingreso bruto ajustado (adjusted gross income, AGI). Es una deducción «por encima de la línea» (above-the-line): la obtiene detalle o no sus deducciones. No reduce el impuesto SE en sí, solo el impuesto sobre la renta calculado por encima.
Ejemplo práctico: $100,000 de ganancia neta como freelancer (soltero, sin otros ingresos).
- Ingresos netos sujetos al impuesto SE: $100,000 × 92,35 % = $92,350
- Parte del Seguro Social: $92,350 × 12,4 % = $11,451 (por debajo de la base salarial de $184,500, por lo que cuenta el monto total)
- Parte de Medicare: $92,350 × 2,9 % = $2,678
- Impuesto SE total: $14,129
- Deduzca la mitad ($7,065) de los ingresos: AGI ≈ $92,935
- Impuesto sobre la renta por encima (soltero, deducción estándar 2026 de $16,100): imponible ≈ $76,835 → aproximadamente $11,900 de impuesto federal sobre la renta
- Carga federal combinada: unos $26,000, o el 26 % de los $100,000 de ganancia
Ejemplo práctico: $220,000 de ganancia neta (soltero).
- Ingresos netos: $220,000 × 92,35 % = $203,170
- Parte del Seguro Social: solo cuentan los primeros $184,500 → $184,500 × 12,4 % = $22,878
- Parte de Medicare: $203,170 × 2,9 % = $5,892
- Medicare adicional: ($203,170 − $200,000) × 0,9 % = $29
- Impuesto SE total: $28,799: observe que la tasa efectiva del impuesto SE baja una vez que supera la base salarial
Pagos estimados trimestrales
Nadie retiene impuestos de los ingresos como freelancer, por lo que el IRS espera que pague sobre la marcha en cuatro cuotas: 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre de 2026 y 15 de enero de 2027 (para los ingresos de 2026). Cada pago debe cubrir tanto su impuesto sobre la renta como su impuesto SE de ese período. Si no los hace, puede deber una multa por pago insuficiente incluso si paga todo al declarar.
Una regla práctica: aparte del 25 al 30 % de cada pago como freelancer en una cuenta separada el día que llega. Con $100,000 de ganancia, el ejemplo anterior muestra por qué: aproximadamente una cuarta parte le pertenece al IRS antes de que gaste un centavo.
Cómo reducir la factura, legalmente
- Registre cada gasto deducible. Oficina en casa, kilometraje, software, primas de seguro de salud (deducibles por encima de la línea para trabajadores por cuenta propia) y aportes para la jubilación reducen tanto el impuesto sobre la renta como el impuesto SE.
- Aporte a un Solo 401(k) o SEP IRA. Para 2026 puede aportar hasta $24,500 de diferimiento salarial a un Solo 401(k), más aportes del lado del empleador, lo que reduce el impuesto sobre la renta (aunque no el impuesto SE, que se calcula antes de estos aportes).
- Considere una corporación S con ingresos más altos. Una S-corp le permite dividir los ingresos entre un salario (sujeto a impuestos sobre la nómina) y distribuciones (no sujetas al impuesto SE). Solo compensa cuando el ahorro en impuestos sobre la nómina supera los costos administrativos adicionales: por lo general vale la pena modelarlo alrededor de $80,000 a $100,000 de ganancia con un profesional de impuestos.
Registros que sobreviven una auditoría
El IRS no exige libros perfectos, pero sí exige registros contemporáneos: las reconstrucciones hechas al momento de declarar tienen poco peso. Para los freelancers, lo esencial es:
- Cuenta bancaria y tarjeta separadas para el negocio. Mezclar el dinero personal y el del negocio es la forma más rápida de perder deducciones en una auditoría.
- Registro de kilometraje para los viajes de negocios (fecha, destino, propósito, millas). Las aplicaciones lo automatizan; un cuaderno también sirve. El traslado de casa a un lugar de trabajo habitual no cuenta.
- Recibos de todo lo que supere los $75, más una nota sobre para qué fue cada gasto. Las copias digitales están bien.
- Medidas de la oficina en casa si la reclama: el método simplificado da $5 por pie cuadrado hasta 300 pies cuadrados ($1,500 máximo), sin necesidad de recibos más allá de demostrar que el espacio se usa de forma regular y exclusiva para el negocio.
Ejemplo práctico: la oficina en casa con $100,000 de ganancia. Usando el método simplificado en una oficina de 200 pies cuadrados: $1,000 de deducción. Esos $1,000 reducen tanto el impuesto sobre la renta (ahorro de ~$220 en el tramo del 22 %) como la base del impuesto SE (ahorro de ~$141 del impuesto SE). Una medición, ~$360 de vuelta.
Cuándo cambiar de propietario único a corporación S
Como propietario único (sole proprietor), toda su ganancia neta está sujeta al impuesto SE. Una corporación S le permite pagarse un salario razonable (sujeto a impuestos sobre la nómina) y tomar el resto como distribuciones (no sujetas a impuestos sobre la nómina/SE). La contrapartida: declaraciones de nómina, una declaración separada (Formulario 1120-S) y una contabilidad más estricta.
Ejemplo práctico: $160,000 de ganancia. Como propietario único: base SE de $147,760; impuesto SE de aproximadamente $21,000. Como S-corp con un salario razonable de $90,000: impuestos sobre la nómina sobre $90,000 ≈ $13,770 (mitades del empleador y del empleado combinadas); los $70,000 restantes como distribución no enfrentan impuestos sobre la nómina/SE. Ahorro bruto ≈ $7,200/año frente a quizás $2,000 a $4,000 de costos adicionales de contabilidad y nómina. Las cuentas suelen empezar a funcionar alrededor de $80,000 a $100,000 de ganancia estable, y el «salario razonable» debe ser defendible, no $1.
No se constituya en sociedad el primer día por un trabajo extra. Revise la pregunta cada año a medida que crece la ganancia.
Preguntas frecuentes
También tengo un empleo W-2. ¿Cómo funciona la base salarial?
La base salarial del Seguro Social de $184,500 cubre los salarios W-2 y los ingresos por cuenta propia combinados. Si su empleo ya le pagó $150,000, solo $34,500 de ingresos como freelancer enfrentan la parte del 12,4 %. Su empleador no sabe de sus ingresos como freelancer, así que lo concilia en el Anexo SE (Schedule SE).
¿Pago el impuesto SE sobre cada pago de una plataforma de gigs?
Paga sobre la ganancia neta: pagos menos gastos. Guarde registros de kilometraje, recibos y registros de comisiones de la plataforma; reducen directamente la base del 92,35 %.
¿Qué pasa si pierdo dinero?
Una pérdida neta significa que no hay impuesto SE, y la pérdida puede compensar otros ingresos (como salarios W-2) en su declaración, sujeta a límites.
¿El impuesto adicional de Medicare del 0,9 % se retiene en algún lugar por mí?
No: nada se retiene de los ingresos como freelancer. Lo calcula y lo paga con su declaración (Formulario 8959), que es otra razón por la que importan los pagos estimados trimestrales.
¿Los extranjeros no residentes pagan el impuesto SE?
Por lo general no: los extranjeros no residentes suelen estar exentos del impuesto SE, aunque aún deben el impuesto sobre la renta sobre los ingresos por cuenta propia de fuente estadounidense. Los extranjeros residentes pagan el impuesto SE como los ciudadanos.
Fuentes
- IRS, Self-employment tax (Social Security and Medicare taxes): https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes
- IRS, Topic 554, Self-employment tax: https://www.irs.gov/taxtopics/tc554
- Finbarrow, How Schedule SE computes the 15.3% SE tax for 2026: https://finbarrow.com/taxes/schedule-se-self-employment-tax/