Nunca presenté el FBAR por mis cuentas canadienses — ¿cuáles son las sanciones reales si me regularizo?
Depende de si el IRS considera su incumplimiento como no intencional o intencional. No intencional: hasta $10,000 por violación — por declaración FBAR, no por cuenta, bajo el fallo Bittner de la Corte Suprema de 2023 (aproximadamente $16,536 por declaración después de ajustes por inflación). Intencional: el mayor de $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta (aproximadamente $165,353 ajustados), por año. Presentarse antes de que el IRS lo contacte es el factor más importante para mantenerse del lado más barato de esa línea.
La escala de sanciones
El Bank Secrecy Act le da al IRS dos herramientas de sanción muy diferentes. La «ceguera voluntaria» — evitar aprender la regla, o marcar «No» en la pregunta de cuentas extranjeras del Anexo B sabiendo la respuesta — puede contar como intencional. Cada año omitido es una violación separada, y el estatuto de limitaciones del FBAR es de 6 años, así que la exposición se acumula rápido.
| Tipo de violación | Sanción civil | Base |
|---|---|---|
| No intencional (usted no sabía, o entendió mal la regla) | Hasta $10,000 por violación — aproximadamente $16,536 por declaración anual después de los ajustes por inflación de 2026 | Aplicada por declaración FBAR por año, no por cuenta (Bittner v. United States, SCOTUS 2023) |
| Intencional (usted sabía y eligió no presentar, o fue imprudentemente indiferente) | El mayor de $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta — aproximadamente $165,353 después de ajustes por inflación, por año | Puede imponerse por cuenta, por año; cargos penales posibles en casos extremos |
Las dos vías principales de regreso al cumplimiento
No existe un único «formulario de amnistía». El procedimiento adecuado depende de sus hechos:
Vía 1: Sus declaraciones de impuestos estaban completas — solo faltó el FBAR
Históricamente estos fueron los Delinquent FBAR Submission Procedures del IRS: si usted declaró correctamente (y pagó impuestos sobre) todos los ingresos de las cuentas extranjeras en sus declaraciones estadounidenses, y el IRS no lo había contactado, no se imponía sanción por los FBAR tardíos. Dos actualizaciones:
- En julio de 2026 el IRS eliminó la página de Delinquent FBAR procedures de su sitio web sin anuncio. Ya no hay una garantía publicada de no sanción.
- Práctica actual: presente los FBAR faltantes a través del BSA E-Filing de FinCEN, seleccione el motivo de presentación tardía, e incluya una explicación clara. Las sanciones ahora son discrecionales, pero la exposición es menor cuando usted se presenta primero con declaraciones de impuestos limpias.
Vía 2: También omitió ingresos extranjeros en sus declaraciones
Entonces los FBAR tardíos por sí solos no bastan — necesita los Streamlined Filing Compliance Procedures, para contribuyentes que certifican que su incumplimiento fue no intencional. Ambas vías (foreign offshore y domestic) requieren:
- 3 años de declaraciones federales tardías o enmendadas (los años más recientes cuyas fechas de vencimiento han pasado), con todos los formularios internacionales requeridos (8938, 3520, 5471, 8621 según aplique);
- 6 años de FBAR tardíos (Formulario 114 de FinCEN), presentados electrónicamente;
- Una certificación firmada de no intencionalidad (Formulario 14653 para la vía foreign, 14654 para la vía domestic).
La diferencia de precio importa: la vía foreign offshore no conlleva sanción offshore miscelánea (debe cumplir la prueba de no residencia), mientras que la vía domestic conlleva una sanción offshore miscelánea del 5% sobre el valor agregado más alto de los activos extranjeros involucrados. Hecho correctamente, la presentación streamlined exime las sanciones de los años cubiertos por no presentar, no pagar, inexactitud, declaraciones informativas y FBAR. Si sus hechos sugieren intencionalidad u ocultamiento, ese es un canal diferente, de mayor riesgo (el IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice) — no adivine; obtenga asesoría legal.
Qué no hacer
No haga una «divulgación silenciosa» — presentar silenciosamente FBAR tardíos y declaraciones enmendadas sin un procedimiento adecuado. El IRS ha declarado que identifica las divulgaciones silenciosas y las trata como si no se hubiera hecho ninguna divulgación, dejando plena exposición a sanciones si lo examinan. Y no use el programa equivocado: usar la vía de FBAR tardíos cuando existen ingresos no declarados convierte un problema reparable en uno mayor.
Preguntas frecuentes
¿Cuántos años atrás tengo que corregir?
El estatuto de limitaciones del FBAR es de 6 años, así que las presentaciones tardías de FBAR generalmente cubren los 6 años más recientes. Bajo Streamlined, el IRS pide 3 años de declaraciones de impuestos y 6 años de FBAR — el programa define la retrospección, e incluso 20 o 30 años de declaraciones faltantes se pliegan en esa ventana.
Respondí «No» a la pregunta de cuentas extranjeras del Anexo B. ¿Importa?
Sí, y es uno de los hechos más dañinos en un caso FBAR. El Anexo B pregunta directamente si usted tenía una cuenta extranjera y si estaba obligado a presentar el Formulario 114 de FinCEN. Responder «No» cuando la respuesta era sí es evidencia que el IRS usa para respaldar un hallazgo de intencionalidad — no prueba automáticamente la intencionalidad, pero eleva lo que está en juego.
Si me presento ahora, ¿el IRS definitivamente me sancionará?
No — y tampoco hay garantías en ningún sentido. La divulgación voluntaria antes de cualquier contacto del IRS reduce dramáticamente el riesgo. Pero desde la eliminación en julio de 2026 de la página Delinquent FBAR, no hay promesa publicada de no sanción; el resultado es discrecional. Declaraciones limpias, una explicación coherente, ningún contacto previo y el procedimiento correcto le dan la posición más fuerte.
Fuentes
- IRS Publication 5569, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) Reference Guide — https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5569.pdf
- IRS, "Streamlined Filing Compliance Procedures" — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures (IRS page: U.S. taxpayers residing outside the United States — 3 years of returns, 6 years of FBARs — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-taxpayers-residing-outside-the-united-states)
- IRS, "Reminder to U.S. owners of a foreign trust" (Form 3520-A requirements) — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/reminder-to-us-owners-of-a-foreign-trust
- FinCEN BSA E-Filing system (electronic FBAR filing) — referenced via Publication 5569