好几年没报FBAR,会被罚多少钱?现在补还来得及吗?
看 IRS 认定你是 "非故意" 还是 "故意"。非故意:每项违规最高 10,000 美元民事罚款,最高法院 2023 年 Bittner 案明确是按每年的 FBAR 报告算、不是按账户算(2026 年通胀调整后约 16,536 美元/份)。故意:取 100,000 美元和账户余额 50% 中的较高者(通胀调整后约 165,353 美元),按年算。在 IRS 联系你之前主动补报,是把你留在便宜那一边的关键。
罚款刻度
《银行保密法》给了 IRS 两套差别极大的罚则:
| 违规类型 | 民事罚款 | 计算口径 |
|---|---|---|
| 非故意(不知道,或者误解了规则) | 每项违规最高 10,000 美元,2026 年通胀调整后约 16,536 美元/份 | 按每年每份 FBAR 算,不按账户数(Bittner v. United States,最高法院 2023) |
| 故意(知道要报却不报,或故意无视) | 取 100,000 美元和账户余额 50% 中的较高者,通胀调整后约 165,353 美元 | 可按账户按年累计;极端情况还有刑事责任 |
关于 "故意" 的一个关键点:不需要恶意。比如 Schedule B 上明明问了 "有没有海外账户",你勾了 "没有"——这种 "故意不看" 就可能被认定为故意。每年都算一次独立违规,FBAR 的诉讼时效是 6 年,所以罚款可以叠得很快。
回到合规的两条路
没有一张 "特赦表" 能包治百病,选哪条路取决于你的事实:
路径一:税表本身是干净的,只是漏了 FBAR
历史上这条路叫 IRS 的 Delinquent FBAR Submission Procedures(迟报 FBAR 补救程序):只要你在美国税表上如实申报了这些海外账户的所有收入、交清了税,并且 IRS 没有联系过你做税务稽查或催缴欠税表,IRS 就不对迟报的 FBAR 罚款。两点重要更新:
- 2026 年 7 月,IRS 从官网撤下了这个程序页面,没有正式公告。之前 "无罚款" 的书面保证已经不存在了。
- 现在的实务:通过 FinCEN 的 BSA E-Filing 系统电子提交漏掉的 FBAR,选择迟报原因,并附上清楚的迟报说明。罚款由 IRS 自由裁量,但在被联系之前主动补、税表干净,风险仍然是最低的。
路径二:税表上也漏了海外收入
那只补 FBAR 不够,要用 Streamlined Filing Compliance Procedures(简化申报程序),前提是你能声明违规是非故意的。海外版和国内版都要求:
- 3 年税表:补交或修正最近的 3 个已过截止日的联邦税表,附上所有应附的国际表格(8938、3520、5471、8621 等,按需);
- 6 年 FBAR(FinCEN 114 表),电子提交;
- 签署非故意声明(海外版 Form 14653,国内版 Form 14654)。
价格差要留意:海外版不收杂项离岸罚款(要满足非居住测试),国内版收 5% 的杂项离岸罚款,按相关海外资产历年最高合计余额算。按程序走完,所涉年份的未报、欠税、准确性、信息申报和 FBAR 罚款都会被豁免。如果事实指向故意或隐瞒,那是另一条更高风险的路(IRS 刑事调查自首程序),别自己猜,找律师。
千万别做的事
别做 "quiet disclosure"(静默补救):不通过任何正式程序,悄悄把迟报的 FBAR 和修正税表塞进系统。IRS 明确表示它能识别静默补救,并视为没有披露,一旦被稽查,全部罚款照算。也别用错程序:有漏报收入却走迟报 FBAR 的路,正是那种把可解决的问题变成大问题的典型错误。
常见问题
要往回补多少年?
FBAR 的诉讼时效是 6 年,所以迟报一般覆盖最近 6 年。简化程序里 IRS 要 3 年税表加 6 年 FBAR——程序定义了回看窗口,哪怕你漏了二三十年,也都收进这个窗口。年头不是你选的:交最近的、截止日已过的那些年份。
我在 Schedule B 上勾了 "没有海外账户",影响大吗?
大,而且是 FBAR 案子里最伤的事实之一。Schedule B 直接问你有没有海外账户的经济利益或签字权、是否需要提交 FinCEN 114 表。明明有却勾 "没有",是 IRS 用来论证 "故意" 的核心证据。这不等于自动判故意,但它把风险抬高了一大截,也让记录你当时的真实认知状态变得更重要。
现在主动补报,IRS 一定会罚我吗?
不会 "一定罚",也没有任何保证。在 IRS 联系你之前主动补,风险大幅降低;历史上税表干净的人基本没被罚。但 2026 年 7 月迟报程序页面撤下之后,已经没有书面的不罚保证,结果是自由裁量的。所以事实很重要:干净的税表、合理的解释、没被联系过、用对程序——这几样齐了,你的处境最有利。
来源
- IRS Publication 5569,《Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) Reference Guide》——https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5569.pdf
- IRS,Streamlined Filing Compliance Procedures——https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures(IRS 官网:海外美国纳税人页面——3 年税表、6 年 FBAR——https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-taxpayers-residing-outside-the-united-states)
- IRS,"Reminder to U.S. owners of a foreign trust"(3520-A 表要求)——https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/reminder-to-us-owners-of-a-foreign-trust
- FinCEN BSA E-Filing 系统(FBAR 电子提交)——见 Publication 5569