2026 年墨西哥所得税 ISR:个人累进税率、企业税率与申报规则
墨西哥通过所得税(Impuesto sobre la Renta,ISR)对收入征税。框架看起来眼熟——个人累进、企业固定税率——但细节很有墨西哥特色:从每月的预扣税率表,到著名的 35% 最高档。本文用 2026 年官方数字,讲清楚在墨西哥工作、接单或开公司要交多少所得税。
谁要交 ISR
墨西哥对居民的全球收入征税,对非居民的墨西哥来源收入实行源泉扣缴。纳税人分两类:
- Personas físicas(个人):雇员、自由职业者、房东、个体经营者。
- Personas morales(公司):墨西哥公司,以及在墨西哥有常设机构的外国企业。
夫妻不能合并申报,每个人单独报税。
个人 ISR:最高 35% 的累进税率
个人 ISR 采用 11 档累进税率表。2026 年月度预扣税率表(所得税法第 96 条,见 2026 年 Resolución Miscelánea Fiscal 附录 8,2025 年 12 月 28 日官方公报)规定最高档如下:
| 月应税收入(比索,2026 年) | 边际税率 |
|---|---|
| $425,642.00 以下 | 1.92% 起逐档上升至 34% |
| 超过 $425,642.00 | 35%(超额部分固定税额 $133,488.54) |
也就是说,月应税所得超过约 42.5 万比索(按 2026 年常见汇率约 2.2–2.3 万美元)后,每多一比索都按 35% 征税。对应的年度税率表(第 152 条,用于年度申报)中,35% 的门槛约为每年 390 万比索。低档税率从 1.92% 起,经过 6.4%、10.88%、16%、17.92%、21.36%、23.52%、30%、32%、34% 逐级上升,完整税率表见 SAT 公布的版本。
几点实务提示:
- 雇员由雇主每次发工资时代扣 ISR(按月税率表执行),只有一份工作、没有其他收入的雇员一般不用做年度申报。
- 自由职业者和经营者(actividad empresarial y profesional)按净所得自行计算,并做月度预缴(见下文)。
- 个人扣除(deducciones personales——医疗费、校车费、自住房按揭利息、退休储蓄、丧葬费等)可以在年度申报时抵减应税所得,但有上限,只有做年度申报才能享受。
企业 ISR:30% 固定税率
公司按应税利润(resultado fiscal)的 30% 交税(所得税法第 9 条),该税率自 2014 年以来一直未变。要点:
- 应税利润 = 应税收入 − 法定扣除,另做年度通胀调整。
- 公司要维护 CUFIN(已税利润账户)和 CUCA(出资账户)——从 CUFIN 分红可避免公司层面二次征税。
- 向个人股东分红(无论墨西哥人还是外国人)还要再扣 10% 的预提税,这是 30% 公司税之外的第二层。
月度预缴(pagos provisionales)
多数纳税人不能等到年底一次性交。预缴 ISR 在次月 17 日前缴纳:
| 纳税人 | 计算基础 |
|---|---|
| 公司(一般制度) | 用上年利润系数(coeficiente de utilidad)乘以当月名义收入 |
| 有经营/职业收入的个人(第 106 条) | 当月净所得按税率表计算 |
| 房东(出租,第 116 条) | 当月租金收入 |
| 雇员 | 雇主每次发工资代扣,无需单独预缴 |
年内预缴的税款在年度申报时抵扣。选择 RESICO 简化税制的个人,月度缴款是最终税款(无需年度申报)——详见小企业税指南。
年度申报:截止日期
| 纳税人 | 截止日期(申报上一税年) |
|---|---|
| 公司(personas morales) | 3 月 31 日 |
| 个人(personas físicas) | 4 月 30 日 |
因此 2026 年,公司在 3 月 31 日前申报 2025 税年,个人在 4 月 30 日前申报。必须做年度申报的个人包括:年收入超 40 万比索、有两个以上雇主、有经营/职业/租金收入、要申请个人扣除、或有退税/补税的人。
你是墨西哥税务居民吗?
税务居民身份(联邦税法典第 9 条)按以下标准判定:
- Casa habitación(住所):在墨西哥安了家,就是税务居民。
- 重要利益中心:两国都有住所的,只有重要利益中心在墨西哥才算居民——即日历年超过 50% 的收入来自墨西哥,或主要职业活动中心在墨西哥。
- 墨西哥国籍默认推定为居民,除非能证明相反。
- 公司以主要管理机构或实际管理地所在地判定。
注意:墨西哥国内法没有"183 天"的成文判定标准,183 天的概念来自税收协定和 SAT 的实务口径,不是法律上的居民定义。变更税务居民身份前 15 天内须向 SAT 报备。
ISR 速览(2026 年)
| 项目 | 2026 年数字 |
|---|---|
| 个人最高税率 | 月入超 $425,642 比索部分 35% |
| 企业税率 | 30% 固定 |
| 月度预缴 | 次月 17 日前 |
| 年度申报——公司 | 3 月 31 日 |
| 年度申报——个人 | 4 月 30 日 |
| UMA(参考值) | $117.31 比索/天(2026 年 2 月 1 日起) |
下一步
- 雇员:看一下最近的工资单(recibo de nómina),确认雇主在代扣 ISR;2025 年如果有过两个雇主或有其他收入,4 月 30 日前要做年度申报。
- 自由职业者和房东:确认每月 17 日前在做预缴,并测算 RESICO(按总收入 1%–2.5%)是否比一般制度更划算。
- 新到墨西哥的人:尽早确定居民身份——casa habitación 标准可能让你比预期更早成为墨西哥税务居民,全球收入都要申报。
- 公司:把 3 月 31 日的截止日期记进日历,维护好 CUFIN/CUCA 记录,分红时把额外的 10% 预提税算进去。