Dois-je vraiment déclarer mon CELI canadien sur le FBAR ? Ce n'est qu'un compte d'épargne.
Oui. L'IRS nomme explicitement le compte d'épargne libre d'impôt canadien comme un compte financier étranger déclarable sur le FBAR dans son guide de référence officiel (Publication 5569). Si la valeur maximale combinée de tous vos comptes étrangers dépasse 10 000 $ à un moment quelconque de l'année, le CELI va sur le formulaire FinCEN 114 — et la partie « libre d'impôt » ne survit pas du côté américain de la frontière.
Pourquoi l'IRS se soucie d'un « compte d'épargne »
Le test FBAR ne porte pas sur le nom du compte au Canada. Une personne américaine doit produire le formulaire FinCEN 114 si elle a un intérêt financier ou un pouvoir de signature sur des comptes financiers étrangers dont la valeur maximale globale dépasse 10 000 $ à tout moment de l'année civile. La Publication 5569 donne un exemple chiffré : trois comptes étrangers valant 100 $, 12 000 $ et 3 000 $ totalisent 15 100 $ — vous produisez donc, et listez les trois, même les minuscules. Le CELI compte dans ce total global, et une fois que vous produisez, il doit y figurer. L'obligation s'applique que le compte génère ou non des revenus.
Le CELI est libre d'impôt au Canada — et imposable aux États-Unis
C'est le piège. La convention Canada–États-Unis couvre le REER (via Rev. Proc. 2014-55), mais le CELI n'existait pas quand la convention a été mise à jour pour la dernière fois, donc il n'a aucune protection :
- Les intérêts à l'intérieur du CELI sont déclarés à l'annexe B (formulaire 1040).
- Les dividendes vont à l'annexe B.
- Les gains en capital vont à l'annexe D, avec les ventes individuelles sur le formulaire 8949.
Beaucoup de gens découvrent qu'ils ont sous-déclaré des années de revenus CELI. Le Canada n'en impose aucun ; les États-Unis les imposent annuellement.
Formulaires au-delà du FBAR dont vous pourriez avoir besoin
| Formulaire | Quand le CELI le déclenche | Échéance |
|---|---|---|
| FinCEN Form 114 (FBAR) | Les soldes globaux des comptes étrangers dépassent 10 000 $ à un moment quelconque de l'année | 15 avril, prolongation automatique au 15 octobre (produit auprès de FinCEN via BSA E-Filing, pas avec votre déclaration fiscale) |
| IRS Form 8938 (FATCA) | Le total des actifs financiers étrangers spécifiés dépasse le seuil (p. ex. 200 000 $ en fin d'année ou 300 000 $ à tout moment pour un déclarant seul vivant à l'étranger) | Avec votre déclaration fiscale (15 avril, plus prolongations) |
| IRS Forms 3520 / 3520-A | Si le CELI est traité comme une fiducie étrangère constituante (voir ci-dessous) | Avec votre déclaration fiscale (15 avril) / 15 mars (ou substitut avec votre déclaration) |
| IRS Form 8621 | Si le CELI détient des fonds communs ou FNB canadiens (PFIC) — un formulaire par fonds, chaque année | Avec votre déclaration fiscale |
Le débat du formulaire 3520
Les praticiens transfrontaliers se divisent en deux camps. La position prudente — énoncée dans la propre Rev. Proc. 2020-17 de l'IRS — est qu'un CELI est une fiducie étrangère selon IRC §§ 671–679, exigeant les formulaires annuels 3520 et 3520-A. Une minorité soutient qu'un CELI autogéré est vraiment un compte de garde, pas une fiducie, et est exempté. L'IRS n'a jamais émis de décision spécifique au CELI tranchant la question. Parce que le seul formulaire 3520-A manquant peut entraîner une pénalité de 5 % des actifs de la fiducie (minimum 10 000 $), la plupart des conseillers produisent les formulaires plutôt que de contester la position.
Que faire si vous avez déjà manqué des productions
Si les revenus du CELI étaient déjà déclarés et payés, la solution a historiquement été de produire les FBAR en retard via FinCEN avec une explication. Si des revenus ont aussi été manqués, les procédures simplifiées (Streamlined — 3 ans de déclarations fiscales plus 6 ans de FBAR, avec une certification de non-volonté) sont la voie habituelle. Adaptez la solution à vos faits — un FBAR en retard quand des revenus non déclarés existent est l'erreur classique.
Questions fréquentes
Dois-je simplement fermer le CELI si je suis citoyen américain ?
Pas nécessairement, mais comprenez le calcul. Un CELI perd son principal avantage pour un contribuable américain : le Canada offre une croissance libre d'impôt tandis que les États-Unis l'imposent annuellement, et la pile de déclarations (FBAR + revenus 1040 + possibles 3520/3520-A + 8621 par fonds) coûte cher à préparer. Beaucoup de citoyens américains au Canada ferment leurs CELI et utilisent plutôt des REER — les REER obtiennent un report automatique par la convention, n'ont pas besoin du formulaire 3520, et n'ont que la déclaration plus simple.
Mon CELI compte-t-il dans le seuil FBAR de 10 000 $ même si mes autres comptes sont aussi canadiens ?
Oui. Le test des 10 000 $ agrège tous vos comptes financiers étrangers dans le monde — chaque solde canadien de chèques, d'épargne, de courtage, de REER et de CELI est additionné en utilisant la valeur maximale de chaque compte pendant l'année, convertie en dollars américains au taux du Trésor de fin d'année. Il n'y a pas de seuil par compte. Une fois que le total combiné franchit 10 000 $ ne serait-ce qu'un jour, chaque compte déclarable est listé.
Je n'ai que quelques milliers de dollars dans mon CELI. Dois-je vraiment produire tous ces formulaires ?
Les formulaires dépendent des seuils, pas de la taille d'un seul compte. Le FBAR s'applique si vos soldes étrangers combinés dépassent 10 000 $. Le formulaire 8938 seulement si vous dépassez les seuils d'actifs beaucoup plus élevés. La déclaration des revenus (annexes B / D) s'applique quel que soit le solde — même 50 $ d'intérêts sont imposables. Et le formulaire 3520-A, selon la position prudente, s'applique par fiducie quel que soit le montant en dollars.
Sources
- IRS Publication 5569, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) Reference Guide — https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5569.pdf (explicitly lists the Canadian TFSA as a foreign financial account reportable on the FBAR)
- IRS, "Reminder to U.S. owners of a foreign trust" (Form 3520-A filing requirements) — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/reminder-to-us-owners-of-a-foreign-trust
- IRS, Streamlined Filing Compliance Procedures — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures