我是美国公民/绿卡,还能开TFSA薅免税吗?要报FBAR吗?
TFSA 必须报 FBAR。美国国税局在其官方的 FBAR 参考指南 (Publication 5569) 中明确把加拿大 TFSA 列为需要申报的海外金融账户。只要你所有海外账户的最高余额合计在年内任何时刻超过 10,000 美元,TFSA 就必须出现在 FinCEN 114 表上——而且 "免税" 这部分在美国这边是不认的。
为什么 IRS 盯着一个 "储蓄账户" 不放
FBAR 的标准和账户在加拿大叫什么无关。美国人只要在海外金融账户中有经济利益或签字权,并且这些账户的合计最高余额在一年中任何时候超过 10,000 美元,就必须提交 FinCEN 114 表。Publication 5569 里有个算术例子:你有三个海外账户,余额分别是 100、12,000 和 3,000 美元,合计 15,100 美元——超过门槛,所以要报,而且三个账户全部列上,再小的也不能漏。TFSA 要计入这个总额,而且一旦你需要报,它就必须出现在表上。账户有没有产生收益,完全不影响申报义务。
TFSA 在加拿大免税,在美国要年年缴税
这就是坑。美加税务协定覆盖了 RRSP(通过 Rev. Proc. 2014-55),但 TFSA 是协定最后一次修订之后才出现的产品,享受不到协定保护:
- TFSA 里的利息,报在 1040 表的 Schedule B 上。
- 分红,报在 Schedule B 上。
- 资本利得,报在 Schedule D 上,逐笔交易先填 Form 8949。
很多人这才发现自己过去好几年 TFSA 的收益都少报了。对美国来说,TFSA 里赚的钱每年都要交税,哪怕加拿大那边一分钱税都不收。
除了 FBAR,还可能要报的表
| 表格 | 触发条件 | 截止日期 |
|---|---|---|
| FinCEN 114 表 (FBAR) | 全部海外账户余额合计在年内任何时候超过 10,000 美元 | 4 月 15 日,自动延期至 10 月 15 日(在 FinCEN 的 BSA E-Filing 系统提交,不附在税表里) |
| IRS 8938 表 (FATCA) | 特定海外金融资产总额超过门槛(例如海外单身申报者:年末超过 20 万美元,或年内任何时候超过 30 万美元) | 随税表一起(4 月 15 日,可延期) |
| IRS 3520 / 3520-A 表 | 如果 TFSA 被认定为外国授予人信托——见下文 | 随税表(4 月 15 日)/3 月 15 日(或作为替代表随税表交) |
| IRS 8621 表 | TFSA 里持有加拿大共同基金或 ETF(属于 PFIC),每个基金每年一张 | 随税表 |
3520 表之争
跨境税务圈分成两派。保守派——也是 IRS 在 Rev. Proc. 2020-17 里写明的立场——认为 TFSA 属于 IRC §§ 671–679 下的外国授予人信托,每年都要报 3520 和 3520-A 表。少数从业者主张,自助型 TFSA 本质是托管账户而非信托,可以豁免。IRS 从未就 TFSA 发过专门裁定来定案。但考虑到漏报 3520-A 单项就可能面临信托资产 5%(最低 10,000 美元)的罚款,多数顾问宁可多报也不会去赌。
已经漏报了怎么办
如果 TFSA 的收益本来就如实报税了,补救通常是电子提交迟到的 FBAR,并附上迟报说明。如果连收益都没报,那一般走简化申报程序 (Streamlined Filing Compliance Procedures):补 3 年税表加 6 年 FBAR,附非故意声明。关键是按自己的事实选对程序——有漏报收入却只补 FBAR,是最常见的错误。
常见问题
美国公民干脆把 TFSA 关了算了?
不一定,但要算清楚账。TFSA 对美国纳税人最大的优势基本作废:加拿大这边增长免税,美国那边年年征税,再加上申报成本(FBAR、1040 收益、可能的 3520/3520-A、每个基金一张 8621),准备这些表的费用不低。很多在加拿大的美国公民选择关掉 TFSA、改用 RRSP——RRSP 有协定自动递延,不用报 3520,申报简单得多。具体决定要看余额、账面收益和你的长期居住计划。
我的其他账户也是加拿大的,TFSA 也要计入那 10,000 美元门槛吗?
要。10,000 美元门槛是全球所有海外金融账户的合计:加拿大的支票、储蓄、券商、RRSP、TFSA,每个账户取年内最高余额,按年末财政部汇率换成美元,全部加总。没有任何 "单个账户" 门槛,合计超过 10,000 美元哪怕一天,所有应报账户都要列出来。
TFSA 里只有几千美元,也要报这么多表?
各表看的是门槛,不是单个账户大小。FBAR 看的是合计余额是否超过 10,000 美元;8938 表的门槛高得多;但所得税申报(Schedule B / D)没有门槛,50 美元利息也要报。而 3520-A 表在保守立场下是按信托论的,跟金额无关。
来源
- IRS Publication 5569,《Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) Reference Guide》——https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5569.pdf(明确把加拿大 TFSA 列为 FBAR 应报的海外金融账户)
- IRS,"Reminder to U.S. owners of a foreign trust"(3520-A 表申报要求)——https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/reminder-to-us-owners-of-a-foreign-trust
- IRS,Streamlined Filing Compliance Procedures——https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures