Résidence fiscale au Royaume-Uni : le Statutory Residence Test expliqué (2026/27)

Llandora·Mis à jour 2026-10-14

⚠️ Avertissement : À titre informatif uniquement — ne constitue pas un conseil fiscal, financier, juridique ou médical. Les chiffres peuvent être obsolètes ou inexacts ; les règles fiscales changent fréquemment. Vérifiez les décisions importantes auprès de la CRA/de l'IRS ou d'un professionnel qualifié (pour les sujets de santé, un professionnel de la santé agréé). Vous utilisez ces informations à vos propres risques.

La réponse courte

Le Statutory Residence Test (SRT) britannique est l'arbre de décision légal qui détermine si vous êtes résident fiscal britannique pour une année fiscale donnée, qui court du 6 avril au 5 avril suivant. Il fonctionne en trois étapes dans un ordre strict : les tests automatiques « overseas », les tests automatiques « UK », puis le test des « liens suffisants » (sufficient ties), qui compare vos attaches au Royaume-Uni au nombre de jours passés sur place. Si vous arrivez au Royaume-Uni ou le quittez en cours d'année, le traitement en « année fractionnée » (split year) peut limiter votre période de résidence à une partie de l'année.

Étape 1 : les tests automatiques overseas

Si vous remplissez l'un de ces quatre tests, vous êtes automatiquement non-résident — sans autre question :

Test des 16 jours : vous étiez résident britannique au cours de l'une des 3 années fiscales précédentes, et vous passez moins de 16 jours au Royaume-Uni cette année.
Test des 46 jours : vous n'étiez pas résident britannique au cours des 3 années fiscales précédentes, et vous passez moins de 46 jours au Royaume-Uni cette année.
Travail à temps plein à l'étranger : vous travaillez à temps plein hors du Royaume-Uni, passez moins de 91 jours au Royaume-Uni, et travaillez plus de 3 heures au Royaume-Uni moins de 31 jours.
Décès : vous décédez pendant l'année fiscale (règles spéciales).

La plupart des visiteurs de courte durée et des nouveaux arrivants qui n'ont pas encore déménagé sont tranchés à cette étape — par exemple, une personne non-résidente les 3 dernières années qui passe 40 jours au Royaume-Uni est automatiquement non-résidente.

Étape 2 : les tests automatiques UK

Si aucun test overseas ne s'applique, vous êtes automatiquement résident si vous remplissez l'un de ces tests :

Test des 183 jours : vous passez 183 jours ou plus au Royaume-Uni pendant l'année fiscale.
Test du domicile : vous avez un domicile au Royaume-Uni, y êtes présent au moins 30 jours dans l'année fiscale, et n'avez pas de domicile à l'étranger ou y êtes présent moins de 30 jours.
Travail à temps plein au Royaume-Uni : vous travaillez à temps plein au Royaume-Uni sans interruption significative, plus de 75 % de vos jours travaillés sont des jours UK, et au moins un jour est un jour travaillé au Royaume-Uni.
Décès : vous décédez pendant l'année fiscale (règles spéciales).

Le test du domicile surprend beaucoup de nouveaux arrivants : louer un appartement à Londres où vous passez 40 nuits, tout en gardant un domicile familial à l'étranger où vous ne passez que 20 nuits, fait de vous un résident automatique même avec bien moins de 183 jours.

Étape 3 : le test des liens suffisants

Si aucun test automatique n'est concluant, vos « liens » (ties) avec le Royaume-Uni sont comptés et comparés à vos jours de présence. Les cinq liens :

Lien familial (family tie) : votre conjoint, partenaire civil ou enfants mineurs sont résidents britanniques.
Lien de logement (accommodation tie) : vous disposez d'un lieu d'habitation au Royaume-Uni pendant 91 jours consécutifs ou plus (même la chambre d'amis de vos parents peut compter), et vous y passez au moins une nuit.
Lien de travail (work tie) : vous effectuez plus de 3 heures de travail au Royaume-Uni sur plus de 3 jours dans l'année fiscale.
Lien des 90 jours (90-day tie) : vous avez passé plus de 90 jours au Royaume-Uni au cours de l'une des 2 années fiscales précédentes.
Lien de pays (country tie) : vous êtes présent au Royaume-Uni à minuit plus que dans tout autre pays (uniquement pour les « leavers » — personnes résidentes au cours de l'une des 3 années précédentes).

Puis comparez votre nombre de liens à vos jours :

Jours au Royaume-Uni	Leaver (résident l'une des 3 années précédentes)	Arriver (non-résident les 3 années précédentes)
Moins de 16	Toujours non-résident	Toujours non-résident
16–45	Résident si 4+ liens	Résident si 4+ liens
46–90	Résident si 3+ liens	Résident si 3+ liens
91–120	Résident si 2+ liens	Résident si 2+ liens
Plus de 120	Résident si 1+ lien	Toujours résident

Exemple : un nouvel arrivant qui passe 100 jours au Royaume-Uni avec 1 lien est non-résident ; avec 2 liens, résident. Un leaver passant 130 jours avec un seul lien est résident.

Comment les jours sont comptés

Un jour compte si vous êtes au Royaume-Uni à minuit à la fin de ce jour. Les jours de transit ne comptent pas si vous arrivez comme passager et repartez le lendemain sans activité sans rapport avec votre voyage. Jusqu'à 60 jours peuvent être exclus pour circonstances exceptionnelles indépendantes de votre volonté — maladie soudaine, catastrophe naturelle, interdiction de voyager — mais pas pour des retards ordinaires.

Le traitement en année fractionnée (split year)

Si vous devenez résident ou cessez de l'être en cours d'année, l'année fiscale peut être fractionnée en une partie UK et une partie overseas, de sorte que vous n'êtes imposé comme résident que pour la période concernée. Il existe 8 cas légaux : 3 pour les arrivées (commencer à avoir votre seul domicile au Royaume-Uni ; commencer un travail à temps plein au Royaume-Uni ; cesser un travail à temps plein à l'étranger) et 5 pour les départs. Vous devez généralement demander le split year sur votre déclaration Self Assessment — il n'est pas toujours automatique.

Ce que la résidence signifie concrètement

Les résidents fiscaux britanniques sont imposés sur leurs revenus et gains mondiaux. Changement majeur depuis le 6 avril 2025 : l'ancien remittance basis pour les non-domiciliés a été aboli et remplacé par le régime Foreign Income and Gains (FIG) de 4 ans. Si vous devenez résident britannique après au moins 10 années fiscales consécutives de non-résidence, vous pouvez demander l'exonération d'impôt britannique sur vos revenus et gains étrangers pendant vos 4 premières années de résidence (vous renoncez au Personal Allowance et à l'abattement annuel sur les plus-values les années demandées). Les non-résidents ne sont généralement imposés que sur leurs revenus de source britannique.

Si un autre pays vous réclame aussi, les 130+ conventions fiscales britanniques contiennent des règles de départage (tie-breaker) qui décident quel pays a la primauté — mais les tests nationaux de chaque pays s'appliquent d'abord.

Conseils pratiques pour les nouveaux arrivants

Comptez vos jours dès le premier jour. Gardez vos billets d'avion et un simple tableur ; la règle de minuit signifie qu'une arrivée tard le soir compte.
Attention au test du domicile. Signer un bail de 12 mois au Royaume-Uni tout en visitant rarement un domicile conservé à l'étranger peut déclencher la résidence automatique.
Vérifiez l'éligibilité au split year avant de déclarer — cela peut économiser l'impôt sur les revenus étrangers d'avant l'arrivée.
Enregistrez-vous rapidement auprès de HMRC si vous commencez à travailler ou une activité ; le statut de résident et l'obligation déclarative sont deux questions distinctes.

Questions fréquentes

J'ai passé exactement 183 jours au Royaume-Uni. Suis-je résident ?

Oui — le test automatique UK est de « 183 jours ou plus ». Le 183e jour fait de vous un résident automatique, quels que soient vos liens.

J'ai déménagé au Royaume-Uni en octobre. Suis-je résident pour toute l'année fiscale ?

Pas nécessairement. Si vous remplissez l'un des cas de split year (par exemple, commencer à avoir votre seul domicile au Royaume-Uni), l'année est fractionnée et vous êtes traité comme résident uniquement depuis votre arrivée. Sinon, le SRT vous rend résident pour l'année entière.

Puis-je être résident fiscal de deux pays à la fois ?

Oui, en droit interne. La convention fiscale (par exemple UK-France ou UK-USA) applique alors des règles de départage pour décider quel pays a la primauté — mais vous devrez peut-être déclarer dans les deux.

Les étudiants à temps plein ont-ils un traitement spécial ?

Non — les étudiants passent le même SRT que tout le monde. Le temps passé au Royaume-Uni comme étudiant compte pleinement pour le décompte des jours et les tests de liens.

Sources

HMRC, Statutory Residence Test (SRT) guidance note (RDR3): https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt-rdr3
GOV.UK, Tax on foreign income: UK residence: https://www.gov.uk/tax-foreign-income/residence
GOV.UK, Tax if you live abroad and have a UK income: https://www.gov.uk/tax-on-your-uk-income-if-you-live-abroad

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