Guide fiscal de Macao 2026 : impôt sur les salaires, impôt complémentaire et pourquoi il n'y a pas de TVA
Macao gère l'un des systèmes fiscaux les plus simples d'Asie : pas de taxe sur la valeur ajoutée, pas d'impôt sur les plus-values, pas de droits de succession, et un taux marginal d'impôt sur le revenu des particuliers de seulement 12 %. Tout le système repose sur une poignée d'impôts directs — l'impôt sur les salaires sur les revenus d'emploi, l'impôt complémentaire sur les bénéfices d'entreprise, et les prélèvements sur les jeux qui financent la majeure partie du budget du gouvernement. Ce guide couvre les taux et mesures d'allègement en vigueur pour l'exercice 2026, avec les chiffres clés issus du bureau des services financiers de Macao (DSF).
Vue d'ensemble : un système territorial à taux bas
Macao impose les revenus de source macanaise. Il n'y a pas d'imposition mondiale des particuliers, pas de TVA ni de taxe de vente d'aucune sorte, et pas d'impôt distinct sur les plus-values. Les principaux impôts sont :
| Impôt | Ce qu'il couvre | Taux phare |
|---|---|---|
| Impôt sur les salaires (職業稅) | Revenus d'emploi et professionnels | 0–12 % progressif |
| Impôt complémentaire (所得補充稅) | Bénéfices d'entreprise | 12 % (avec large exonération) |
| Taxe foncière (房屋稅) | Revenus locatifs | 10 % du loyer imposé (avec déduction de 10 %) |
| Droit de timbre (印花稅) | Transferts immobiliers, documents | Divers |
| Prélèvements sur les jeux | Revenu brut des jeux des casinos | 40 % effectif |
| Taxe de tourisme (旅遊稅) | Chambres d'hôtel, restauration, divertissement | 5 % |
Parce que le gouvernement perçoit l'essentiel de ses recettes des jeux, les résidents ordinaires et les petites entreprises font face à une fiscalité très légère — et la loi de finances de chaque année ajoute généralement de généreux allègements par-dessus.
Impôt sur les salaires (職業稅) : qui paie et combien
L'impôt sur les salaires s'applique à toute personne travaillant à Macao, employée ou indépendante, résidente ou non-résidente. Les employeurs le retiennent à la source quand le revenu mensuel d'un employé dépasse MOP 16 000 (ou MOP 640 par jour pour les temps partiels) et le reversent trimestriellement ; l'évaluation annuelle règle ensuite la facture finale.
Pour l'exercice 2026, la loi de finances (loi n° 13/2025) fixe une déduction de 30 % sur l'impôt payable et une exonération de MOP 144 000 (portée à MOP 198 000 pour les travailleurs de 65 ans et plus ou avec un handicap certifié de 60 % ou plus). Les tranches progressives s'appliquent au revenu au-delà de l'exonération :
| Revenu annuel imposable (MOP) | Taux |
|---|---|
| 0 – 144 000 | Exonéré |
| 144 001 – 164 000 | 7 % |
| 164 001 – 184 000 | 8 % |
| 184 001 – 224 000 | 9 % |
| 224 001 – 304 000 | 10 % |
| 304 001 – 424 000 | 11 % |
| Au-delà de 424 000 | 12 % |
Chaque taux ne s'applique qu'à la tranche de revenu à l'intérieur de sa bande. Exemple chiffré — MOP 300 000 de revenu d'emploi annuel en 2026 :
- Premiers MOP 144 000 : exonérés → MOP 0
- MOP 144 001–164 000 (20 000 × 7 %) → MOP 1 400
- MOP 164 001–184 000 (20 000 × 8 %) → MOP 1 600
- MOP 184 001–224 000 (40 000 × 9 %) → MOP 3 600
- MOP 224 001–300 000 (76 000 × 10 %) → MOP 7 600
- Sous-total : MOP 14 200 ; moins la déduction annuelle de 30 % → MOP 9 940 payables
Soit un taux effectif d'environ 3,3 % sur un salaire de MOP 300 000.
Mesures d'allègement 2026 : le bonus annuel
La loi de finances de Macao réinitialise l'allègement fiscal chaque année, alors confirmez toujours le paquet de l'année en cours. Pour 2026 (loi n° 13/2025) :
- Impôt sur les salaires : réduction de 30 % de l'impôt payable ; exonération de MOP 144 000 (MOP 198 000 pour les seniors/travailleurs handicapés).
- Remboursement de l'impôt sur les salaires 2024 : les titulaires de carte d'identité de résident de la RAS de Macao ayant intégralement payé leur impôt sur les salaires 2024 reçoivent un remboursement de 60 %, plafonné à MOP 14 000 (versé à partir de mai 2025, totalisant environ MOP 1,04 milliard).
- Impôt complémentaire : l'exonération de MOP 600 000 (voir ci-dessous) s'applique aux bénéfices 2025.
Ces allègements sont votés annuellement et peuvent changer ou expirer — ne supposez jamais que le paquet de l'année dernière est reconduit.
Impôt complémentaire (所得補充稅) : l'impôt sur les entreprises de 12 %
L'impôt complémentaire est l'impôt sur les sociétés/bénéfices de Macao, prélevé sur les bénéfices commerciaux et industriels. Le barème statutaire est progressif — 3 % à 9 % sur les bénéfices imposables entre MOP 32 001 et MOP 300 000, et 12 % au-delà de MOP 300 000 — mais l'allègement budgétaire annuel a depuis des années remplacé les tranches inférieures par une seule grande exonération : pour l'année d'imposition 2025 (déclarée en 2026), les premiers MOP 600 000 de bénéfice imposable sont exonérés et seul l'excédent est imposé à 12 % (selon l'article 22 de la loi n° 13/2025).
Exemple chiffré — MOP 1 000 000 de bénéfice imposable : (1 000 000 − 600 000) × 12 % = MOP 48 000, un taux effectif de 4,8 %.
Points pratiques :
- Groupe A contre groupe B : les contribuables plus importants (p. ex. sociétés au capital de MOP 1 million+, ou bénéfice imposable moyen de MOP 1 million+ sur trois ans) sont évalués sur des comptes audités (groupe A) ; les petites entreprises sont évaluées sur des bénéfices estimés (groupe B).
- Déclaration : les déclarations du groupe B (et les déclarations non certifiées du groupe A) sont dues le 31 mars de l'année suivante ; les déclarations certifiées du groupe A ont jusqu'au 30 juin.
- Paiement : l'impôt de MOP 3 000 ou moins est payé en une fois en septembre ; les montants plus importants sont répartis entre septembre et novembre.
- Des exonérations s'appliquent aussi aux revenus des pays lusophones (s'ils y sont déjà imposés) et aux intérêts/gains de négociation sur les titres de dette émis à Macao.
La taxe sur les jeux en bref
Le jeu de casino est le moteur fiscal de Macao. Sous les six concessions de 10 ans courant 2023–2032, les opérateurs paient :
- 35 % de taxe spéciale sur les jeux sur le revenu brut des jeux (GGR)
- 2 % de contribution culturelle/sociale
- 3 % de contribution à la promotion touristique, au développement urbain et à la sécurité sociale
Soit un effectif de 40 % sur le GGR, payé mensuellement. Le GGR des parieurs étrangers (hors Chine continentale, Hong Kong, Macao et Taïwan) peut bénéficier d'une réduction allant jusqu'à 5 points de pourcentage. Par ailleurs, le chef de l'exécutif a exonéré les concessionnaires de l'impôt complémentaire sur les bénéfices des jeux jusqu'en 2027. Les taxes sur les jeux financent environ trois quarts des recettes du gouvernement — ce qui est précisément pourquoi les impôts de tous les autres restent si bas.
Ce que Macao n'impose pas
À dire clairement : Macao n'a pas de TVA, pas de taxe sur les biens et services, pas d'impôt sur les plus-values, pas de retenue à la source sur les dividendes, pas de droits de succession ou de donation, et pas de contrôle des changes. Les dividendes, intérêts et redevances versés depuis Macao ne font actuellement face à aucune retenue à la source.
Prochaines étapes
- Employés : vérifiez votre fiche de paie mensuelle — la retenue ne s'enclenche qu'au-delà de MOP 16 000/mois, et l'évaluation annuelle réconcilie tout avec l'exonération de MOP 144 000.
- Propriétaires d'entreprise : confirmez si vous êtes groupe A ou B, notez les dates limites de déclaration du 31 mars / 30 juin, et budgétisez les acomptes de septembre/novembre.
- Tous : revérifiez le paquet d'allègements de la loi de finances chaque année — la déduction de 30 % sur l'impôt sur les salaires, l'exonération de MOP 600 000 sur les bénéfices et les programmes de remboursement sont des votes annuels, pas une loi permanente.
- Travailleurs transfrontaliers : si vous gagnez des revenus à la fois à Macao et en Chine continentale, lisez le guide complémentaire sur la fiscalité transfrontalière de Macao avant de supposer où chaque dollar est imposé.
Sources
- Macao Financial Services Bureau: dsf.gov.mo