澳门税制指南2026:职业税、所得补充税与为什么没有增值税
澳门拥有亚洲最简单的税制之一:没有增值税,没有资本利得税,没有遗产税,个人所得税最高税率仅 12%。整个税制建立在少数几个直接税之上——针对工薪收入的职业税、针对营业利润的所得补充税,以及支撑政府预算大头的博彩税。本指南介绍 2026 财政年度现行的税率与减免措施,关键数字均来自澳门财政局(DSF)。
全貌:属地征税、低税率
澳门实行属地征税,个人不就全球收入纳税;没有任何形式的增值税或销售税,也没有单独的资本利得税。主要税种如下:
| 税种 | 征税对象 | 名义税率 |
|---|---|---|
| 职业税(職業稅) | 受雇及职业收入 | 0–12% 累进 |
| 所得补充税(所得補充稅) | 营业利润 | 12%(有大额免税额) |
| 房屋税(房屋稅) | 租金收入 | 评定租金的 10%(可扣 10%) |
| 印花税(印花稅) | 不动产转让、文书 | 多档 |
| 博彩税 | 娱乐场博彩毛收入 | 实际 40% |
| 旅游税(旅遊稅) | 酒店客房、餐饮、娱乐 | 5% |
由于政府大部分收入来自博彩业,普通居民和小企业的税负非常轻——而且每年的《预算案》通常还会在此基础上再给大额减免。
职业税:谁要缴,缴多少
职业税针对在澳门工作的任何人,包括受雇人士和自由职业者,不分居民与非居民。当雇员月收入超过澳门元 16,000 元(散工日薪超过 640 元)时,雇主须代扣职业税并按季度缴纳;年度评税后再多退少补。
2026 财政年度,《预算案》(第 13/2025 号法律)规定:应缴税款减免 30%,免税额为澳门元 144,000 元(65 岁以上或残疾程度达 60% 的人士为 198,000 元)。累进税率适用于免税额以上的部分:
| 年应课税收益(澳门元) | 税率 |
|---|---|
| 0 – 144,000 | 豁免 |
| 144,001 – 164,000 | 7% |
| 164,001 – 184,000 | 8% |
| 184,001 – 224,000 | 9% |
| 224,001 – 304,000 | 10% |
| 304,001 – 424,000 | 11% |
| 424,000 以上 | 12% |
每档税率只适用于落入该区间的收入。举例——2026 年度年薪澳门元 300,000 元:
- 首 144,000 元:豁免 → 0 元
- 144,001–164,000(20,000 × 7%)→ 1,400 元
- 164,001–184,000(20,000 × 8%)→ 1,600 元
- 184,001–224,000(40,000 × 9%)→ 3,600 元
- 224,001–300,000(76,000 × 10%)→ 7,600 元
- 小计 14,200 元;减 30% 年度扣减 → 实缴 9,940 元
年薪 30 万,实际税率约 3.3%。
2026 年减免措施:每年的"红包"
澳门《预算案》每年重新订定税务减免,务必以当年为准。2026 年度(第 13/2025 号法律):
- 职业税:应缴税款减 30%;免税额 144,000 元(长者/残疾人士 198,000 元)。
- 退还 2024 年度职业税:持有澳门居民身份证且已全数缴纳 2024 年度职业税的纳税人,可获退还 60% 已缴税款,上限 14,000 元(2025 年 5 月起发放,涉及约 10.4 亿澳门元)。
- 所得补充税:60 万免税额适用于 2024/2025 年度利润(见下)。
这些减免每年由立法会重新表决,可能调整或取消——不要默认去年有的今年还有。
所得补充税:12% 的营业利润税
所得补充税是澳门的企业/利润税。法定税率表是累进的——32,001 至 300,000 元适用 3%–9%,300,000 元以上适用 12%;但近年《预算案》的年度优惠实际上用一个大额免税额取代了低档税率:2025 课税年度(2026 年申报),首 60 万澳门元应课税利润免税,超出部分按 12% 征税(第 13/2025 号法律第二十二条)。
举例——应课税利润 100 万澳门元:(1,000,000 − 600,000)× 12% = 48,000 元,实际税率 4.8%。
实务要点:
- A 组与 B 组:较大纳税人(如资本额达 100 万澳门元的公司,或近三年平均可课税利润达 100 万元)按经审计账目评税(A 组);小企业按推定利润评税(B 组)。
- 申报期限:B 组(及未经核数师认证的 A 组)须于翌年 3 月 31 日前申报;经澳门核数师认证的 A 组延至 6 月 30 日。
- 缴税:税款 3,000 元或以下于 9 月一次缴清;超过 3,000 元分 9 月、11 月两期。
- 葡语系国家已完税收益、在澳门发行的债券利息及买卖收益等亦可获豁免。
博彩税简述
博彩业是澳门的财政引擎。根据 2023–2032 年六份十年期批给合同,博彩经营者缴纳:
- 博彩毛收入 35% 特别博彩税
- 2% 文化社会拨款
- 3% 旅游推广、城市发展与社会保障拨款
合计博彩毛收入实际税负 40%,按月缴纳。来自外国客源(中国内地、香港、澳门、台湾以外)的博彩毛收入,最多可获减免 5 个百分点。另外,行政长官已豁免承批公司博彩经营利润的所得补充税至 2027 年底。博彩税约占政府收入的四分之三——这正是其他所有人税负极低的原因。
澳门不征什么税
明确列一下:澳门没有增值税、没有商品服务税、没有资本利得税、没有股息预提税、没有遗产税和赠与税,也没有外汇管制。从澳门支付的股息、利息和特许权使用费目前一律不征预提税。
下一步
- 雇员:看一下工资单——月薪 16,000 元以下不代扣,年度评税时再按 144,000 元免税额统一结算。
- 企业主:确认自己是 A 组还是 B 组,把 3 月 31 日 / 6 月 30 日的申报期限记下来,并为 9 月、11 月的缴税留出预算。
- 所有人:每年重新查《预算案》的减免组合——30% 职业税扣减、60 万利润免税额、退税计划都是年度表决,不是永久法律。
- 跨境工作者:如果同时在澳门和内地有收入,先看澳门跨境税务指南,弄清楚每一笔收入到底在哪边缴税。