Guía fiscal de Macao 2026: impuesto sobre salarios, impuesto complementario y por qué no hay IVA
Macao opera uno de los sistemas fiscales más simples de Asia: sin impuesto al valor agregado, sin impuesto sobre ganancias de capital, sin impuesto sobre herencias, y una tasa máxima de impuesto sobre la renta personal de solo 12%. Todo el sistema descansa en un puñado de impuestos directos: el impuesto sobre salarios en ingresos por empleo, el impuesto complementario sobre utilidades comerciales, y los gravámenes al juego que financian la mayor parte del presupuesto del gobierno. Esta guía cubre las tasas y medidas de alivio vigentes para el año fiscal 2026, con las cifras clave obtenidas de la Oficina de Servicios Financieros de Macao (DSF).
El panorama general: un sistema territorial de baja tasa
Macao grava los ingresos de fuente macaense. No hay tributación mundial de individuos, ni IVA ni impuesto sobre ventas de ningún tipo, ni impuesto separado sobre ganancias de capital. Los principales impuestos son:
| Impuesto | Qué cubre | Tasa principal |
|---|---|---|
| Impuesto sobre salarios (職業稅) | Ingresos por empleo y profesionales | 0–12% progresivo |
| Impuesto complementario (所得補充稅) | Utilidades comerciales | 12% (con gran exención) |
| Impuesto a la propiedad (房屋稅) | Ingresos por alquiler | 10% del alquiler tasado (con deducción del 10%) |
| Impuesto de timbre (印花稅) | Transferencias de propiedad, documentos | Varias |
| Gravámenes al juego | Ingreso bruto de juego de casinos | 40% efectivo |
| Impuesto al turismo (旅遊稅) | Habitaciones de hotel, A&B, entretenimiento | 5% |
Debido a que el gobierno recauda la mayor parte de sus ingresos del juego, los residentes ordinarios y las pequeñas empresas enfrentan una tributación muy ligera, y la Ley de Presupuesto de cada año típicamente añade generosos alivios encima.
Impuesto sobre salarios (職業稅): quién paga y cuánto
El impuesto sobre salarios aplica a cualquiera que trabaje en Macao, empleado o por cuenta propia, residente o no residente. Los empleadores lo retienen en la fuente cuando el ingreso mensual de un empleado excede MOP 16,000 (o MOP 640 por día para medio tiempo) y lo enteran trimestralmente; la tasación anual luego liquida la factura final.
Para el año fiscal 2026, la Ley de Presupuesto (Ley N.º 13/2025) establece una deducción del 30% del impuesto pagadero y una exención de MOP 144,000 (elevada a MOP 198,000 para trabajadores de 65 años o más o con una discapacidad certificada del 60% o más). Los tramos progresivos aplican al ingreso por encima de la exención:
| Ingreso anual gravable (MOP) | Tasa |
|---|---|
| 0 – 144,000 | Exento |
| 144,001 – 164,000 | 7% |
| 164,001 – 184,000 | 8% |
| 184,001 – 224,000 | 9% |
| 224,001 – 304,000 | 10% |
| 304,001 – 424,000 | 11% |
| Más de 424,000 | 12% |
Cada tasa aplica solo a la porción del ingreso dentro de su banda. Ejemplo calculado: MOP 300,000 de ingreso anual por empleo en 2026:
- Primeros MOP 144,000: exentos → MOP 0
- MOP 144,001–164,000 (20,000 × 7%) → MOP 1,400
- MOP 164,001–184,000 (20,000 × 8%) → MOP 1,600
- MOP 184,001–224,000 (40,000 × 9%) → MOP 3,600
- MOP 224,001–300,000 (76,000 × 10%) → MOP 7,600
- Subtotal: MOP 14,200; menos deducción anual del 30% → MOP 9,940 pagaderos
Eso es una tasa efectiva de aproximadamente 3.3% sobre un salario de MOP 300,000.
Medidas de alivio 2026: la ronda de bonos anual
La Ley de Presupuesto de Macao restablece el alivio fiscal cada año, así que siempre confirmen el paquete del año en curso. Para 2026 (Ley N.º 13/2025):
- Impuesto sobre salarios: reducción del 30% del impuesto pagadero; exención de MOP 144,000 (MOP 198,000 para trabajadores senior/discapacitados).
- Reembolso del impuesto sobre salarios 2024: los titulares de identificación de residente de la RAE de Macao que pagaron completamente su impuesto sobre salarios 2024 reciben un reembolso del 60%, limitado a MOP 14,000 (pagado desde mayo de 2025, totalizando aproximadamente MOP 1.04 mil millones).
- Impuesto complementario: la exención de MOP 600,000 (ver abajo) aplica a las utilidades 2025.
Estos alivios se votan anualmente y pueden cambiar o caducar: nunca asuman que el paquete del año pasado continúa.
Impuesto complementario (所得補充稅): el impuesto comercial del 12%
El impuesto complementario es el impuesto corporativo/de utilidades de Macao, aplicado a utilidades comerciales e industriales. La escala estatutaria es progresiva: 3% a 9% sobre utilidades gravables entre MOP 32,001 y MOP 300,000, y 12% por encima de MOP 300,000, pero el alivio presupuestario anual ha reemplazado durante años las bandas inferiores con una sola gran exención: para el año fiscal 2025 (declarado en 2026), los primeros MOP 600,000 de utilidad gravable están exentos y solo el excedente se grava al 12% (según el Artículo 22 de la Ley N.º 13/2025).
Ejemplo calculado: MOP 1,000,000 de utilidad gravable: (1,000,000 − 600,000) × 12% = MOP 48,000, una tasa efectiva de 4.8%.
Puntos prácticos:
- Grupo A vs. Grupo B: los contribuyentes más grandes (p. ej., sociedades con capital de MOP 1 millón+, o utilidad gravable promedio de MOP 1 millón+ en tres años) se tasan sobre cuentas auditadas (Grupo A); los negocios más pequeños se tasan sobre utilidades estimadas (Grupo B).
- Declaración: las declaraciones del Grupo B (y las declaraciones no certificadas del Grupo A) vencen el 31 de marzo del año siguiente; las declaraciones certificadas del Grupo A tienen hasta el 30 de junio.
- Pago: el impuesto de MOP 3,000 o menos se paga en una cuota en septiembre; los montos mayores se dividen entre septiembre y noviembre.
- Las exenciones también aplican a ingresos de países de habla portuguesa (si ya fueron gravados allí) y a intereses/ganancias de negociación en valores de deuda emitidos en Macao.
Impuesto al juego en breve
El juego de casino es el motor fiscal de Macao. Bajo las seis concesiones de 10 años que corren 2023–2032, los operadores pagan:
- 35% de impuesto especial al juego sobre el ingreso bruto de juego (GGR)
- 2% de contribución cultural/social
- 3% de contribución a promoción turística, desarrollo urbano y seguridad social
Eso es un 40% efectivo sobre el GGR, pagado mensualmente. El GGR de clientes extranjeros (fuera de China continental, Hong Kong, Macao y Taiwán) puede calificar para hasta una reducción de 5 puntos porcentuales. Por separado, el Jefe Ejecutivo ha eximido a los concesionarios del impuesto complementario sobre utilidades de juego hasta 2027. Los impuestos al juego financian aproximadamente tres cuartas partes de los ingresos del gobierno, que es precisamente por qué los impuestos de todos los demás se mantienen tan bajos.
Lo que Macao no grava
Vale la pena decirlo claramente: Macao no tiene IVA, ni impuesto sobre bienes y servicios, ni impuesto sobre ganancias de capital, ni retención de dividendos, ni impuesto sobre herencias o donaciones, ni controles de divisas. Los dividendos, intereses y regalías pagados desde Macao actualmente no enfrentan ninguna retención en absoluto.
Próximos pasos
- Empleados: revisen su recibo de nómina mensual: la retención solo se activa por encima de MOP 16,000/mes, y la tasación anual reconcilia todo contra la exención de MOP 144,000.
- Dueños de negocios: confirmen si son Grupo A o B, registren las fechas límite de declaración del 31 de marzo / 30 de junio, y presupuesten las cuotas de septiembre/noviembre.
- Todos: rechequen el paquete de alivio de la Ley de Presupuesto cada año: la deducción del 30% del impuesto sobre salarios, la exención de MOP 600,000 en utilidades y los esquemas de reembolso son votos anuales, no ley permanente.
- Trabajadores transfronterizos: si ganan ingresos tanto en Macao como en China continental, lean la guía complementaria sobre tributación transfronteriza de Macao antes de asumir dónde se grava cada dólar.
Fuentes
- Macao Financial Services Bureau: dsf.gov.mo