Crédit d'impôt étranger ou exclusion des revenus étrangers — lequel choisir ?
Si l'impôt étranger que vous payez est supérieur à ce que les États-Unis vous réclameraient, choisissez le crédit d'impôt étranger (FTC) — il efface la facture américaine et met de côté le crédit inutilisé pendant jusqu'à 10 ans. Si votre impôt étranger est faible ou nul, choisissez l'exclusion des revenus étrangers gagnés (FEIE) — elle retire jusqu'à 132 900 $ de revenus gagnés de l'impôt américain. La règle stricte : vous ne pouvez pas utiliser les deux sur les mêmes dollars, alors faites les calculs sur les deux formulaires avant de trancher.
La règle qui gouverne tout
Vous ne pouvez pas bénéficier de l'exclusion des revenus étrangers gagnés et d'un crédit d'impôt étranger (ou d'une déduction) pour les impôts payés sur les mêmes revenus. L'IRS est explicite : si vous excluez des revenus sur le Formulaire 2555 puis prenez un crédit pour l'impôt étranger payé sur ces revenus exclus, l'élection de l'exclusion est révoquée. Les deux outils peuvent coexister sur une même déclaration — la FEIE sur les premiers dollars, le FTC sur les dollars au-dessus de l'exclusion — mais ils ne peuvent jamais se chevaucher.
Comment fonctionne chaque outil
Exclusion des revenus étrangers gagnés (Formulaire 2555). Pour 2026, vous pouvez exclure jusqu'à 132 900 $ par personne admissible de revenus étrangers gagnés — salaires, traitements et revenus d'indépendant tirés d'un travail effectué à l'étranger. Elle ne couvre pas les dividendes, intérêts, gains en capital, pensions ni revenus locatifs. Vous devez avoir un foyer fiscal étranger et satisfaire soit au test de présence physique (330 jours complets à l'étranger sur une période de 12 mois) soit au test de résidence de bonne foi (résidence étrangère couvrant une année civile complète).
Crédit d'impôt étranger (Formulaire 1116). Un crédit dollar pour dollar pour l'impôt sur le revenu payé à un gouvernement étranger, appliqué à l'impôt américain sur ces mêmes revenus. Il n'y a pas de plafond fixe en dollars, mais le crédit est limité à l'impôt américain attribuable à vos revenus de source étrangère. L'excédent se reporte en arrière d'un an et en avant jusqu'à dix ans dans la même catégorie de revenus (report confirmé dans la Publication 514 de l'IRS et l'article §904(c)).
Le tableau comparatif
| FEIE | FTC | |
|---|---|---|
| Plafond | 132 900 $ par personne (2026) | Aucun — plafonné à l'impôt américain sur ces revenus |
| Revenus couverts | Revenus gagnés uniquement | Gagnés et passifs (intérêts, dividendes, loyers) |
| Formulaires | Formulaire 2555 | Formulaire 1116 |
| Idéal quand | L'impôt étranger est faible ou nul | L'impôt étranger dépasse l'impôt américain |
| Taxe sur le travail indépendant | Non réduite | Non réduite |
| Avantage inutilisé | Perdu (rien n'est reporté) | Report en arrière d'1 an, en avant de 10 ans |
| Cotisations IRA | Les revenus exclus ne peuvent pas financer un IRA | Les revenus restent dans le revenu brut — admissible à l'IRA |
| Crédit d'impôt pour enfant remboursable | Indisponible avec le Formulaire 2555 | Reste disponible |
| Changer de cap | Révoquer l'exclusion vous en exclut pendant 5 ans sans l'accord de l'IRS | Alterner entre crédit et déduction d'une année à l'autre |
Pourquoi le taux d'imposition de votre pays décide
La logique est mécanique. Dans un pays à forte imposition (une grande partie de l'Europe de l'Ouest, le Royaume-Uni, le Canada, l'Australie, le Japon), l'impôt étranger sur vos revenus dépasse généralement l'impôt américain sur ces revenus, donc le FTC absorbe la totalité de la facture américaine — et le crédit excédentaire est mis de côté pour dix ans. Dans un pays à imposition faible ou nulle, il y a peu d'impôt étranger à créditer, donc l'exclusion forfaitaire de la FEIE l'emporte. Entre les deux, faites les deux calculs.
Ce que la comparaison de l'année en cours cache
Trois effets secondaires comptent souvent plus que la facture de cette année :
- Admissibilité à l'IRA. Les cotisations à un IRA exigent une rémunération incluse dans le revenu brut. Si la FEIE exclut la totalité de vos revenus gagnés, vous ne pouvez pas cotiser à un IRA traditionnel ou Roth cette année-là. La voie du FTC garde les revenus visibles et préserve la capacité de cotisation à l'IRA.
- Crédit d'impôt pour enfant remboursable. L'IRS indique que vous ne pouvez pas prendre le crédit d'impôt pour enfant additionnel si vous excluez des revenus étrangers gagnés. Déposer le Formulaire 2555 — même pour la seule exclusion de logement — supprime la portion remboursable pour toute l'année.
- Blocage de révocation. Une fois que vous avez choisi la FEIE, la révoquer vous interdit de la réélire pendant cinq années fiscales sans l'autorisation de l'IRS. Le FTC ne comporte pas un tel piège — souvent le facteur décisif pour les familles dont la situation peut changer.
Questions fréquentes
Puis-je utiliser la FEIE pour une partie de mes revenus et le FTC pour le reste ?
Oui. La FEIE couvre les premiers 132 900 $ de revenus étrangers gagnés admissibles ; les impôts étrangers sur les revenus au-dessus vont sur le Formulaire 1116. Vous ne pouvez pas créditer l'impôt étranger sur la portion exclue.
Et si les deux options donnent zéro impôt américain cette année ?
Fréquent dans les pays à forte imposition — la comparaison de l'année en cours ne décide alors de rien. Choisissez en fonction des effets secondaires : le FTC préserve l'admissibilité à l'IRA et le crédit d'impôt pour enfant remboursable, et met de côté les crédits excédentaires pendant dix ans.
L'élection de la FEIE affecte-t-elle mon conjoint ?
Chaque conjoint est évalué séparément — si les deux sont admissibles, chacun peut exclure jusqu'à 132 900 $ sur une déclaration commune. Mais le Formulaire 2555 d'un conjoint peut affecter toute la déclaration commune : par exemple, le crédit d'impôt pour enfant remboursable est perdu pour toute la déclaration si l'un des conjoints dépose le Formulaire 2555.
Sources
- https://www.taxesforexpats.com/articles/tax-saving-strategies/foreign-tax-credit-vs-foreign-earned-income-exclusion.html
- IRS, "Choosing the foreign earned income exclusion" — www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/choosing-the-foreign-earned-income-exclusion
- IRS Publication 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
- IRS Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals (1-year carryback, 10-year carryover)
- IRS, "Foreign housing exclusion or deduction" — www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-housing-exclusion-or-deduction