Le Modelo 720 espagnol : la déclaration des avoirs étrangers que tout résident doit connaître
L'Espagne exige de ses résidents fiscaux qu'ils déclarent à l'administration fiscale les actifs détenus à l'étranger — comptes bancaires, investissements et biens immobiliers — au moyen d'une déclaration informative annuelle appelée Modelo 720. Ce n'est pas une déclaration d'impôt : aucun paiement ne l'accompagne. Mais l'obligation est stricte, les seuils sont faciles à mal comprendre, et le régime de sanctions qui l'entourait était si sévère que la plus haute juridiction de l'UE l'a annulé. Voici comment fonctionne la déclaration en 2026, qui doit la déposer, et ce qui a changé après l'arrêt de la Cour.
Ce qu'est le Modelo 720
Le Modelo 720 est une déclaration informative déposée par voie électronique auprès de l'agence fiscale espagnole, l'Agencia Tributaria (AEAT). Son but est la transparence : l'Espagne veut une vision complète du patrimoine mondial de ses résidents pour lutter contre la fraude fiscale. Vous ne payez aucun impôt en la déposant — le formulaire se contente de déclarer ce que vous possédez à l'étranger au 31 décembre de l'année de référence.
La déclaration couvre trois blocs d'actifs distincts :
- Bloc 1 — Comptes : les comptes bancaires détenus à l'étranger (courants, épargne, dépôts).
- Bloc 2 — Valeurs mobilières et investissements : actions, obligations, fonds d'investissement et contrats d'assurance-vie ou d'invalidité détenus à l'étranger.
- Bloc 3 — Immobilier : les biens immobiliers et droits immobiliers situés à l'étranger.
Qui doit déclarer
L'obligation s'applique aux résidents fiscaux espagnols — personnes physiques et morales — qui détiennent des avoirs étrangers éligibles. On devient généralement résident fiscal espagnol en passant plus de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile ou en y ayant le centre de ses intérêts économiques.
La subtilité clé : le seuil de 50 000 € s'applique séparément à chaque bloc, et non à votre patrimoine étranger total. Avec 40 000 € sur des comptes bancaires étrangers (bloc 1) et 40 000 € d'actions étrangères (bloc 2), vous ne déposez rien — aucun bloc ne dépasse 50 000 € à lui seul. Mais 55 000 € sur des comptes bancaires étrangers suffisent à déclencher l'obligation, et une fois un bloc déclenché, tous les actifs de ce bloc doivent être déclarés, pas seulement le montant au-delà du seuil.
Pour les comptes bancaires, la valeur retenue est le solde moyen du dernier trimestre ou le solde au 31 décembre, le plus élevé des deux.
Une fois un bloc déclaré, il n'est pas nécessaire de redéposer chaque année automatiquement : une nouvelle déclaration pour ce bloc n'est due que si sa valeur totale a augmenté de plus de 20 000 € par rapport à la dernière déclaration, ou si vous avez cédé un bien précédemment déclaré.
Délais et modalités de dépôt
Le Modelo 720 se dépose entre le 1er janvier et le 31 mars pour les actifs détenus au 31 décembre précédent. La déclaration des actifs 2025, par exemple, se clôture le 31 mars 2026. Il n'y a pas de prorogation automatique.
Le dépôt est électronique via le portail de l'AEAT (sede electrónica), avec un certificat numérique, Cl@ve ou le DNIe. Les non-résidents d'Espagne ne déposent pas — c'est strictement une obligation des résidents.
La saga des sanctions : ce que la Cour de l'UE a changé
Le régime de sanctions d'origine était draconien : 5 000 € par donnée omise ou inexacte avec un minimum de 10 000 € par bloc, plus une amende proportionnelle de 150 % de la valeur des actifs non déclarés, et — plus frappant encore — aucun délai de prescription, de sorte que les actifs non déclarés pouvaient être traités comme des plus-values injustifiées indéfiniment.
Le 27 janvier 2022, la Cour de justice de l'Union européenne a jugé dans l'affaire C-788/19 (Commission c/ Espagne) que trois caractéristiques de ce régime violaient la libre circulation des capitaux : la prescription illimitée, l'amende de 150 % et les amendes forfaitaires, disproportionnées par rapport aux sanctions d'infractions purement nationales.
L'Espagne a réformé le régime par la Ley 5/2022, et la déclaration est désormais sanctionnée dans le cadre général des sanctions fiscales (articles 198 et 199 de la Ley General Tributaria), appliqué indépendamment à chacun des trois blocs :
- 20 € par donnée omise ou inexacte, avec un minimum de 300 € et un maximum de 20 000 € par bloc.
- Les sanctions sont réduites de moitié en cas de dépôt tardif volontaire, avant tout contact de l'AEAT.
- Le délai de prescription ordinaire de quatre ans s'applique désormais.
L'obligation déclarative elle-même n'a jamais été contestée et reste pleinement en vigueur.
Les pièges classiques des expatriés
- Croire que de petits soldes sont sans risque. C'est le total par bloc qui compte — plusieurs comptes modestes peuvent faire dépasser 50 000 € au bloc 1.
- Oublier les assurances. Les contrats d'assurance-vie étrangers relèvent du bloc 2 et sont l'élément le plus souvent oublié.
- Croire que les anciennes sanctions s'appliquent encore. Les amendes catastrophiques ont disparu, mais des sanctions proportionnées et un risque de redressement subsistent.
- Manquer le déclencheur de redépôt. Après la première déclaration, suivez la croissance de chaque bloc — une hausse de plus de 20 000 € relance l'obligation.
Questions fréquentes
Paie-t-on un impôt en déposant le Modelo 720 ?
Non. Il est purement informatif. Mais ces informations peuvent amener l'AEAT à vérifier si les revenus de ces actifs ont été correctement déclarés.
Je suis non-résident avec une maison de vacances en Espagne. Dois-je déclarer ?
Non. Le Modelo 720 couvre les actifs à l'étranger détenus par des résidents espagnols. Les non-résidents ne le déposent pas.
Et si mes comptes étrangers totalisent 49 000 € ?
Aucun dépôt n'est dû pour ce bloc. Le seuil est un plancher fixe de 50 000 € par bloc, apprécié séparément.
L'AEAT peut-elle vraiment connaître mes comptes étrangers ?
Partez du principe que oui. L'Espagne échange automatiquement les informations sur les comptes financiers avec plus de 100 juridictions dans le cadre du Common Reporting Standard (CRS).
Je n'ai jamais déclaré et je veux régulariser. Que faire ?
Un dépôt tardif volontaire avant tout contact de l'AEAT réduit les sanctions de moitié et évite le régime plus sévère post-notification. La prescription de quatre ans s'applique désormais. Faites-vous conseiller sur votre situation.
Sources
- Agencia Tributaria, Modelo 720 — questions fréquentes sur les sanctions et effets : https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/todas-gestiones/impuestos-tasas/declaraciones-informativas/modelo-720-decla_____sobre-bienes-derechos-extranjero_/preguntas-frecuentes/sanciones-efectos.html
- Radar Fiscal, Modelo 720: Foreign assets declaration : https://radarfiscal.es/en/guias/modelo-720/
- Fintech Passport, Modelo 720 — Spain's foreign asset declaration : https://fintechpassport.eu/modelo-720-spain-foreign-assets-declaration/
- Expats Finance, Modelo 720 in 2026: deadline, thresholds and penalties explained : https://expatfinance.info/en/modelo-720-2026-walkthrough
Cet article est une information générale sur les obligations déclaratives fiscales espagnoles, et non un conseil fiscal. Les seuils et sanctions peuvent évoluer — vérifiez les règles en vigueur sur le site de l'AEAT ou auprès d'un asesor fiscal qualifié avant de déposer.