Résidence fiscale australienne pour les nouveaux arrivants : le test de résidence, la règle des 183 jours et le TFN
Votre visa dit que vous pouvez vivre en Australie. L'Australian Taxation Office (ATO) pose une autre question : êtes-vous résident à des fins fiscales ? La réponse détermine si vous bénéficiez du seuil non imposable de 18 200 AUD, si vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux, et comment fonctionne votre première déclaration. Statut de visa et résidence fiscale sont deux choses distinctes — un visa permanent ne fait pas automatiquement de vous un résident fiscal, et un visa temporaire ne vous en exclut pas automatiquement.
Les quatre tests (un seul suffit)
En vertu de l'article 6(1) de l'Income Tax Assessment Act 1936, vous êtes résident si vous satisfaites à l'un des quatre tests :
- Test de résidence (resides test) — le test principal. « Résidez »-vous en Australie au sens ordinaire du terme ? L'ATO examine l'ensemble : présence physique, intention, famille, liens professionnels, localisation des actifs, arrangements sociaux et de vie. Aucun nombre de jours fixe — c'est une appréciation d'ensemble.
- Test de domicile — si votre domicile est en Australie, vous êtes résident sauf si votre lieu de résidence permanent est hors d'Australie.
- Test des 183 jours — si vous êtes physiquement présent en Australie 183 jours ou plus au cours de l'année de revenus (1er juillet–30 juin, pas l'année civile), vous êtes présumé résident sauf si à la fois votre lieu de résidence habituel est hors d'Australie et vous n'avez pas l'intention de vous y installer. Les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs ; les jours d'arrivée et de départ comptent.
- Test de la superannuation du Commonwealth — pour certains employés du gouvernement ; sans objet pour la plupart des nouveaux arrivants.
En pratique, la plupart des nouveaux migrants satisfont au test de résidence bien avant 183 jours — un logement stable, un emploi et la famille en Australie suffisent généralement. Le test des 183 jours rattrape surtout les cas limites.
Ce que la résidence change
- Résidents : seuil non imposable — les premiers 18 200 AUD de revenus sont taxés à 0 %, puis taux progressifs. Imposition générale sur les revenus mondiaux.
- Non-résidents fiscaux : pas de seuil non imposable — l'impôt commence dès le premier dollar à 30 % (vérifiez les taux en vigueur sur ato.gov.au) — mais imposition limitée en général aux revenus de source australienne.
C'est pourquoi la distinction compte énormément la première année : quelques semaines d'écart sur la date de résidence peuvent faire basculer des milliers de dollars d'un traitement à l'autre.
Votre première année : la déclaration à cheval
La plupart des nouveaux arrivants deviennent résidents fiscaux en cours d'année de revenus, pas au 1er juillet. Votre première déclaration est une déclaration partielle (part-year return) : non-résident jusqu'à la date où vous êtes devenu résident, résident à partir de cette date — le tout dans la même déclaration. Conservez votre date d'arrivée et les preuves de votre installation ; l'ATO peut les demander.
Le Tax File Number (TFN)
Le TFN est votre identifiant fiscal personnel — demandez-le dès votre arrivée (visa valide et adresse australienne requis ; il arrive par courrier). Vous n'êtes pas légalement obligé de le communiquer à votre employeur ou votre banque, mais sinon :
- votre employeur doit prélever l'impôt au taux marginal le plus élevé, et
- votre banque retient aussi l'impôt sur les intérêts au taux le plus élevé.
En pratique, communiquez-le donc. Si vous l'avez demandé sans l'avoir reçu, vous avez 28 jours pour le fournir à votre employeur avant l'application du taux majoré.
Erreurs fréquentes des nouveaux arrivants
- Croire que le visa décide de tout. Un titulaire du 482 manifestement installé en Australie est généralement résident fiscal ; un résident permanent qui n'a pas encore déménagé ne l'est généralement pas.
- Compter 183 jours sur l'année civile. Le test utilise l'année de revenus (juillet–juin).
- Oublier les revenus mondiaux. Une fois résident, intérêts bancaires étrangers, loyers étrangers et plus-values entrent généralement dans la déclaration australienne (les conventions fiscales peuvent ouvrir droit à des crédits — conservez les justificatifs d'impôt étranger).
- Ne pas déclarer parce qu'on « vient d'arriver ». Avec des revenus australiens, une déclaration est souvent requise même pour une année partielle.
Questions fréquentes
Je suis arrivé en mars. Suis-je résident pour cette année de revenus ?
Possiblement, depuis votre date d'arrivée — le test de résidence n'a pas de minimum de jours. Si votre situation montre une installation réelle, vous êtes résident depuis votre arrivée, avec une déclaration partielle.
Dois-je payer l'impôt sur l'argent gagné avant de déménager ?
Les revenus étrangers d'avant l'arrivée sont généralement hors de la déclaration australienne pour la période où vous étiez non-résident. Une fois résident, les revenus mondiaux entrent en compte depuis la date de résidence.
Et si mon pays d'origine m'impose aussi ?
L'Australie a des conventions de double imposition avec de nombreux pays (dont la Chine, le Royaume-Uni et les États-Unis). Vous pouvez généralement demander un crédit d'impôt étranger — conservez les avis d'imposition étrangers.
Peut-on être résident fiscal de deux pays à la fois ?
Oui, cela arrive. Les conventions contiennent des règles de départage. C'est réellement complexe — faites-vous conseiller si vous avez des attaches substantielles dans deux pays.
Faut-il déclarer sans revenus ?
En général non, mais déposer un « non-lodgment advice » auprès de l'ATO garde votre dossier propre. Utilisez l'outil « do I need to lodge » de l'ATO.
Sources
- Australian Taxation Office, Your tax residency : https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/your-tax-residency
- Australian Taxation Office, Residency — the 183-day test : https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-183-day-test
- Australian Taxation Office, Residency — the resides test : https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-resides-test
- PwC Tax Summaries, Australia — Individual: Residence : https://taxsummaries.pwc.com/australia/individual/residence
Cet article est une information générale sur la résidence fiscale australienne, pas un conseil fiscal. La résidence dépend de votre situation individuelle — confirmez votre position sur ato.gov.au et consultez un agent fiscal agréé pour votre cas.