Residencia fiscal en EE. UU. para recién llegados: la prueba de presencia sustancial
Su factura fiscal en EE. UU. empieza con una pregunta umbral: ¿es usted extranjero residente (resident alien) o extranjero no residente (nonresident alien) a efectos fiscales? Los residentes tributan como los ciudadanos estadounidenses: sobre los ingresos mundiales. Los no residentes por lo general tributan solo sobre los ingresos de fuente estadounidense. Para la mayoría de los recién llegados sin tarjeta verde, la respuesta viene de contar días según la prueba de presencia sustancial (substantial presence test).
Las dos formas de convertirse en extranjero residente
1. La prueba de la tarjeta verde. Si tuvo una tarjeta verde estadounidense en cualquier momento del año calendario, es extranjero residente para todo ese año. Simple.
2. La prueba de presencia sustancial. La cumple si estuvo físicamente presente en EE. UU. durante:
- al menos 31 días en el año en curso, y
- al menos 183 días en un conteo ponderado de tres años: todos los días del año en curso, más un tercio de los días del año anterior, más un sexto de los días del año anterior a ese.
Cualquier parte de un día cuenta como un día completo. Los días como individuo exento, como un estudiante F, J, M o Q dentro de los años permitidos, no cuentan, ni tampoco los días de traslado desde Canadá o México o los días atrapado por una emergencia médica.
Contar días: un ejemplo práctico
Suponga que pasó 130 días en EE. UU. en 2026, 120 días en 2025 y 90 días en 2024:
- 2026: 130 × 1 = 130
- 2025: 120 × 1/3 = 40
- 2024: 90 × 1/6 = 15
- Total ponderado: 185 días
Como 185 ≥ 183 y estuvo presente más de 31 días en 2026, cumple la prueba y es extranjero residente para 2026. Su fecha de inicio de residencia es generalmente el primer día que estuvo presente en EE. UU. ese año.
Un ejemplo más complicado: 120 días en cada uno de 2026, 2025 y 2024.
- 2026: 120 × 1 = 120
- 2025: 120 × 1/3 = 40
- 2024: 120 × 1/6 = 20
- Total ponderado: 180 días
180 < 183: no cumple la prueba, aunque pasó 360 días en total en EE. UU. en tres años. Pero hay una salida a continuación.
La excepción de conexión más cercana
Si cumple la prueba ponderada de 183 días pero estuvo presente menos de 183 días en el año en curso, aún puede ser tratado como extranjero no residente demostrando una conexión más cercana con otro país, y manteniendo un hogar fiscal allí, durante todo el año. Esto se reclama en el Formulario 8840. Está diseñado para personas como los snowbirds que pasan el invierno en Florida pero claramente viven en Canadá.
Años de estatus dual y la elección del primer año
El año en que cumple la prueba por primera vez, puede ser un extranjero de estatus dual (dual-status alien): no residente para la parte del año anterior a su fecha de inicio de residencia, residente después. Las declaraciones de estatus dual son restrictivas: por lo general no puede usar la deducción estándar ni declarar conjuntamente.
Hay una elección útil: si está casado con un ciudadano estadounidense o extranjero residente al final del año, ambos pueden elegir ser tratados como residentes durante todo el año (la elección del primer año / elección de la Sección 6013(g)), lo que desbloquea la declaración conjunta y la deducción estándar. Haga los números en ambos sentidos antes de elegir.
Qué cambia la residencia en la práctica
| Extranjero residente | Extranjero no residente | |
|---|---|---|
| Ingresos gravados | Mundiales | Solo de fuente estadounidense |
| Formulario de declaración | Formulario 1040 | Formulario 1040-NR |
| Deducción estándar | Sí | Por lo general no |
| Declaración conjunta | Sí (en la mayoría de los casos) | Por lo general no |
| Cuentas bancarias extranjeras | Reporte FBAR + FATCA | Reporte FBAR + FATCA (si se requiere) |
Los extranjeros residentes reportan cuentas bancarias extranjeras de más de $10,000 en el FBAR y pueden enfrentar el reporte FATCA del Formulario 8938: una desagradable sorpresa para los recién llegados que mantuvieron cuentas en su país.
FBAR y FATCA: el reporte que sorprende a los recién llegados
Conviértase en residente fiscal estadounidense y su vida financiera extranjera se vuelve reportable:
- FBAR (Formulario 114 de FinCEN): si el valor máximo combinado de sus cuentas financieras extranjeras superó los $10,000 en cualquier momento del año, lo presenta electrónicamente antes del 15 de abril (prórroga automática al 15 de octubre). No se debe ningún impuesto: es puramente informativo, pero las multas por incumplimiento no intencional empiezan en $10,000 por infracción.
- FATCA (Formulario 8938): umbrales más altos (para declarantes solteros que viven en EE. UU., $50,000 el último día del año o $75,000 en cualquier momento), presentado con su declaración de impuestos. Se superpone con el FBAR pero no lo reemplaza.
Ejemplo práctico: llega en junio de 2026 con una cuenta de cheques canadiense ($8,000), una cuenta de ahorros ($6,000) y una TFSA ($12,000). Máximo combinado: $26,000, más de $10,000, por lo que se requiere un FBAR para 2026 aunque solo fue residente estadounidense la mitad del año. Y una advertencia: el IRS no reconoce la TFSA como libre de impuestos, por lo que las ganancias de la TFSA son imponibles en EE. UU.
Desempates de tratados: cuando dos países lo reclaman
Si tanto EE. UU. como Canadá lo consideran residente, el tratado decide usando una jerarquía estricta:
- Hogar permanente: ¿dónde tiene una vivienda duradera?
- Centro de intereses vitales: ¿dónde están sus lazos personales y económicos más cercanos?
- Morada habitual: ¿dónde vive normalmente?
- Ciudadanía: y si sigue empatado, los países lo resuelven de mutuo acuerdo.
Baja por la lista hasta que un país gane; no puede elegir la respuesta que le guste. La posición del tratado se divulga en el Formulario 8833. Escenario común de recién llegado: se muda a Seattle en marzo pero mantiene un condominio en Toronto, una licencia de conducir canadiense y un cónyuge en Toronto hasta diciembre. Canadá probablemente aún lo reclame durante la mayor parte de 2026: planifique una declaración de salida canadiense y un año estadounidense de estatus dual, no una ruptura limpia.
Preguntas frecuentes
Llegué en octubre de 2026. ¿Soy residente para 2026?
Probablemente no por presencia sustancial: unos 90 días en 2026 no alcanzarán 183 días ponderados a menos que haya tenido una fuerte presencia en EE. UU. en 2025 y 2024. Pero si obtuvo una tarjeta verde en 2026, es residente desde esa fecha.
¿Una visa de trabajo (H-1B, TN, L-1) me convierte en residente?
El tipo de visa no lo decide: el conteo de días sí. La mayoría de los trabajadores H-1B y TN que viven en EE. UU. a tiempo completo cumplen la prueba de presencia sustancial en su primer año completo.
Soy estudiante con visa F-1. ¿Mis días cuentan?
Los estudiantes F-1 son individuos exentos durante sus primeros cinco años calendario en EE. UU.: esos días no cuentan para la prueba. Después, los días empiezan a contar.
¿Qué pasa si divido el año entre EE. UU. y Canadá?
Ambos países pueden reclamarlo como residente. El tratado fiscal EE. UU.–Canadá tiene reglas de desempate (hogar permanente, centro de intereses vitales, morada habitual, ciudadanía) para asignarlo a un país. La posición del tratado se reclama en el Formulario 8833.
¿También debo impuesto estatal?
Los estados tienen sus propias definiciones de residencia, generalmente basadas en domicilio y días presentes. Cumplir la prueba federal no resuelve automáticamente su estatus estatal: revise el estado donde vive.
Fuentes
- IRS, Substantial presence test: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
- IRS, Topic 851, Resident and nonresident aliens: https://www.irs.gov/taxtopics/tc851
- IRS, Publication 519, US Tax Guide for Aliens: https://www.irs.gov/publications/p519