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巴西增值税与销售税:ICMS、ISS、IPI、PIS/COFINS——以及 2026–2033 税改

⚠️ 免责声明:本文仅供一般信息参考,不构成税务、财务、法律或医疗建议。数字可能过时或有误,税法经常变化;重要决定请向 CRA/IRS 或持牌专业人士核实(健康问题请咨询持牌医疗专业人员),使用风险由您自行承担。
一句话答案

巴西没有单一的增值税。消费环节的税是一个多层体系:ICMS(州对商品、运输和通信征的税)、ISS(市对服务征的税)、IPI(联邦对工业制成品征的税)、PIS/COFINS(联邦对企业营收征的社会摊款)。给购物者的简短答案是:这些税都含在标价里了,而且巴西一般没有游客退税制度。更大的故事是修宪改革(EC 132/2023),已启动 2026–2033 年过渡期,把这一切并成双层增值税:IBS(州/市)加 CBS(联邦)。

现行拼盘

  • ICMS——各州(和联邦区)对商品流通、州际/市际运输、通信服务征收。税率因州、因商品而异,这就是同一件商品在圣保罗和巴伊亚价格不同的原因。
  • ISS——各市对服务(酒店、餐饮、专业服务)征收。税率因城市而异。
  • IPI——联邦对工业制成品在生产环节征收的消费税,不同品类税率差别很大。
  • PIS/COFINS——联邦对企业营收征收的社会摊款,分累计制和非累计制,取决于企业适用的税制。

每一层都由不同层级政府定税率,巴西的消费税以复杂著称——跨州经营的企业抱怨最多。

税改:EC 132/2023 与双层增值税

修宪条款 EC 132/2023(由 214/2025 号补充法细化)将用国际标准的双层增值税取代 PIS、COFINS、IPI(部分)、ICMS 和 ISS:

  • CBS(Contribuição sobre Bens e Serviços,商品与服务摊款)——联邦级,取代 PIS/COFINS(新体系下也取代 IPI)。
  • IBS(Imposto sobre Bens e Serviços,商品与服务税)——州和市共享,取代 ICMS 和 ISS。
  • 选择税(Imposto Seletivo)将抑制特定产品(如烟草、酒精、含糖饮料,以及特定车辆、飞机船舶、矿产品和竞猜/梦幻体育)的消费。

过渡期为 2026–2033 年:2026 年是测试年,发票上会出现 IBS/CBS 的测试税率栏(测试税率为 IBS 0.1%、CBS 0.9%),但只做信息性计算,不实际征收。2027 年起 CBS 全额征收、PIS/COFINS 退出;2029–2032 年 ICMS、ISS 税率逐步下调,2033 年彻底退出。

游客须知

巴西商店标价已含全部消费税——不像美国那样结账时再加税。和很多国家不同,巴西没有普遍的游客退税计划:离境时一般不能退回购物中包含的税。大额消费保留好发票以防规则变化,但别指望能退税。

常见问题

问:税改会让东西变便宜吗?

答:不一定——税改公开的目标是简化和中性,不是降低总体税负。新税率落地过程中,商品和服务的相对价格可能发生变化。

问:我经营小企业,2026 年要做什么吗?

答:2026 年设计为教育性测试阶段:电子发票(NF-e、NFC-e 等)会增加 IBS/CBS 栏位,但只做信息性计算,不征收新税,过渡安排下也不处罚。年底前请咨询会计师,因为 2027 年 CBS 就要真收了。

问:税改也改个税吗?

答:不改——EC 132/2023 只涉及消费税。个税改革是另一条线(见我们的 2026 税率文章)。

问:巴西机场有免税店吗?

答:有,国际出发区有免税店,这和退税是两回事——在那里买东西是从一开始就不含那些税。

来源

  • https://www.gov.br/fazenda/pt-br/acesso-a-informacao/acoes-e-programas/reforma-tributaria/estudos/2024-02_ec-132_quadro_comparativo_nunes.pdf
  • https://economia.df.gov.br/en/reforma-tributaria
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