台湾综合所得税2026:税率级距、扣除额与申报指南
台湾对个人采用 5% 到 40% 的五级累进税率,免税额和扣除额相当慷慨,很多中等收入者实际税负比想象中轻得多。无论你是持就业金卡的外籍专业人士、刚到台湾的配偶,还是准备 5 月申报季的本地居民,算法都一样:总所得减去免税额和扣除额,净额套用级距税率,每年 5 月 1 日至 5 月 31 日申报。本文覆盖 2025 所得年度(2026 年 5 月申报)和财政部已公告的 2026 年度数字(2027 年 5 月申报),以及决定你是"按本地人课税"还是"按访客扣缴"的 183 天规则。
计税公式
综合所得总额 − 免税额 − 扣除额 − 基本生活费差额 = 综合所得净额
净额再套用累进税率——只有落入某一级距的那一段所得才按该级距税率课税。速算方式是用净额乘以适用最高税率,再减去该级距的"累进差额"。
免税额、扣除额与基本生活费
2025 所得年度(2026 年 5 月申报),财政部公告的关键数字:
| 项目 | 2025年度(2026年5月申报) | 2026年度(2027年5月申报) |
|---|---|---|
| 个人免税额(每人) | 97,000 元 | 101,000 元 |
| 70岁以上免税额(本人、配偶、受扶养直系尊亲属) | 145,500 元 | 151,500 元 |
| 标准扣除额——单身 | 131,000 元 | 136,000 元 |
| 标准扣除额——夫妻合并申报 | 262,000 元 | 272,000 元 |
| 薪资所得特别扣除额(每人) | 218,000 元 | 227,000 元 |
| 身心障碍特别扣除额(每人) | 218,000 元 | 227,000 元 |
| 基本生活费(每人) | 210,000 元 | 按年公告 |
财政部同时调高了 2026 年度的级距和退职所得定额免税额。上班族常说的"免税门槛":单身无扶养亲属者,2025 年年薪 446,000 元以下(97,000 + 131,000 + 218,000)完全不用缴税。
标准扣除额之外也可以改用列举扣除:捐赠、人身保险费、医药及生育费、灾害损失、自用住宅购屋借款利息。特别扣除额还包括储蓄投资(上限 270,000 元)、幼儿学前(第一胎 150,000 元、第二胎起每人 225,000 元,6 岁以下)、长期照顾(120,000 元)、教育学费(每名大专子女 25,000 元),以及 2025 年起由列举改列特别扣除的房屋租金支出(上限 180,000 元,有排富条款)。
五级税率级距
税率永远是 5%、12%、20%、30%、40% 五档不变,但级距金额随物价指数调整,多数年份会上调。
2025 所得年度(2026 年 5 月申报):
| 综合所得净额(新台币) | 税率 | 累进差额 |
|---|---|---|
| 0 – 590,000 | 5% | 0 |
| 590,001 – 1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001 – 2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001 – 4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
2026 所得年度(2027 年 5 月申报,财政部公告):
| 综合所得净额(新台币) | 税率 | 累进差额 |
|---|---|---|
| 0 – 610,000 | 5% | 0 |
| 610,001 – 1,380,000 | 12% | 42,700 |
| 1,380,001 – 2,770,000 | 20% | 153,100 |
| 2,770,001 – 5,190,000 | 30% | 430,100 |
| 5,190,001 以上 | 40% | 949,100 |
举例:单身员工 2025 年薪资总额 1,000,000 元。净额 = 1,000,000 − 97,000 − 131,000 − 218,000 = 554,000 元,全部落在 5% 级距。应纳税额 = 554,000 × 5% = 27,700 元。
居民 vs 非居民:183 天规则
适用哪套规则,看你在该历年(1 月 1 日至 12 月 31 日)实际在台湾停留了几天,以护照出入境章戳为准(入境当天不计,出境当天计),每年重新计算,不能跨年累计。
- 满 183 天:居住者。 比照本国人课税——全球所得、享有全部免税额和扣除额,次年 5 月必须办理结算申报。
- 未满 183 天:非居住者。 台湾来源所得就源扣缴,一般不用申报。薪资按月给付总额是否超过基本工资 1.5 倍,分别扣缴 6% 或 18%。停留 90 天以下,扣缴所得免申报;91 至 182 天,非扣缴范围的台湾来源所得须在离境前申报纳税。
新人常踩的坑:比如 9 月才到台湾,当年凑不满 183 天,第一个不完整年度就适用非居民的定额扣缴,往往比居民累进税率更重。雇主会按你签证或居留证上的预计停留期间先行扣缴,实际天数不符再补退。
申报期间:每年 5 月 1 日至 5 月 31 日
居住者每年 5 月 1 日至 5 月 31 日申报上一年度综合所得税。国税局的网络申报系统(含手机 App,有英文界面)会预先带入大部分薪资、利息、股利资料,很多人核对无误后直接送出即可。缴税、退税、分期都可在同一流程办理。逾期申报有滞纳金,应申报未申报且有应纳税额者还会加罚——但如果你是等退税的,申报才是拿回钱的途径。
下一步
- 先确认本年度的居住者身份——先数天数,再决定适用哪套规则。
- 5 月前备齐扣缴凭单——雇主的薪资扣缴凭单、银行利息和股利凭单。
- 比较标准扣除 vs 列举扣除——租屋族和自营业者列举常常更划算。
- 每年 12 月看财政部公告——下年度的免税额、扣除额和级距都会公布。
- 非居民——跟雇主确认薪资适用的是 6% 还是 18% 扣缴率。