香港薪俸税 2025/26:税率、免税额与计算方法
香港的薪俸税是发达经济体中最轻的个人所得税之一:不征全球收入,大多数人永远达不到最高实际税率,而且没有增值税、消费税或销售税。如果你在香港工作——无论是雇员还是职位持有人——本指南带你了解 2025/26 课税年度(2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日的收入):累进税率、两级制标准税率、能缩小税单的免税额,以及让新人措手不及的暂缴税制度。
薪俸税如何运作
薪俸税针对在香港产生或得自香港的职位或受雇入息征收。香港实行地域来源征税:只有香港的受雇入息才需课税,境外收入即使汇入香港也不征税。
税款有两种计算方式,税务局会自动采用较低者:
- 累进税率:按应课税入息净额(入息减去扣除再减去免税额)计算
- 标准税率:按入息净额(入息减去扣除,不减免税额)计算
你无需自己选择——税务局会并行计算两种方式。
2025/26 累进税率
累进税率按每 5 万港元分段适用于应课税入息净额:
| 应课税入息净额 | 税率 |
|---|---|
| 首 50,000 港元 | 2% |
| 其次 50,000 港元 | 6% |
| 其次 50,000 港元 | 10% |
| 其次 50,000 港元 | 14% |
| 余款 | 17% |
因此,首 20 万港元应课税入息净额的税款为 16,000 港元(1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000),只有超过 20 万港元的部分才按 17% 征税。
两级制标准税率
自 2024/25 课税年度起,标准税率实行两级制:
| 入息净额(不扣免税额) | 税率 |
|---|---|
| 首 5,000,000 港元 | 15% |
| 余款 | 16% |
标准税率只影响免税额相对收入较小的高收入者。对大多数雇员而言,累进税率算出的税款更低。
2025/26 免税额
免税额在适用累进税率前扣除。主要项目如下:
| 免税额项目 | 金额(港元) |
|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 |
| 子女免税额(每名,第 1 至第 9 名) | 130,000 |
| 新生子女额外免税额(出生年度) | 额外 130,000 |
| 供养父母/祖父母(60 岁或以上,非同住) | 50,000 |
| 供养父母/祖父母(60 岁或以上,同住) | 100,000 |
| 供养父母/祖父母(55 至 59 岁) | 25,000 / 50,000 |
| 单亲免税额 | 132,000 |
| 伤残受养人免税额 | 75,000 |
注意:2026–27 年度财政预算案已将基本免税额提高至 145,000 港元,自 2026/27 课税年度起生效。2025/26 年度仍为 132,000 港元——相当于每月约 11,000 港元的收入完全免税。
可减少应税收入的扣除项目
在扣免税额之前,你还可以扣除:
- 强制性公积金供款:有关入息的 5%,每月上限 1,500 港元(最高有关入息水平为每月 30,000 港元)。月入低于 7,100 港元的雇员无需供款,但雇主仍须供款 5%。
- 自愿性强积金(可扣税自愿性供款)及合资格年金保费:每年合计最高扣除 60,000 港元。
- 慈善捐款:捐给认可慈善机构,上限为应评税入息的 35%。
- 居所贷款利息:每年上限 100,000 港元(总共 20 个课税年度,不必连续)。
- 长者住宿照顾开支:为父母/祖父母支付,每年上限 100,000 港元。
- 自我教育费用:每年上限 100,000 港元。
计算示例
一名单身雇员 2025/26 年度收入 600,000 港元,强积金供款为上限 18,000 港元(12 × 1,500):
| 步骤 | 金额(港元) |
|---|---|
| 受雇入息 | 600,000 |
| 减:强积金扣除 | (18,000) |
| 入息净额 | 582,000 |
| 减:基本免税额 | (132,000) |
| 应课税入息净额 | 450,000 |
| 按累进税率计税 | 16,000 + 250,000 × 17% = 58,500 |
再按标准税率验算:582,000 × 15% = 87,300。累进税率算出的税款(税务局计至元,不计仙)更低,故按此征收。实际税率不到 10%。
暂缴薪俸税:新人的意外
香港预征税款。一旦你被评税,每年的税单包括两部分:
- 刚过去一年的最终税款,加上
- 按去年收入估算的本年度暂缴税
暂缴税通常分两期缴纳——约 75% 在 1 月,25% 在 4 月。因此第一份完整税单感觉像一次交了差不多两年的税。如果本年度收入会下降超过 10%(换工作、退休、离港),可以在缴款限期前以书面申请暂缓缴纳暂缴税,须附上证明。
没有增值税、消费税或销售税
香港不征收增值税、商品及服务税或一般销售税。你的收入只扣薪俸税(和强积金),消费也没有消费税。这是香港整体税负远轻于大多数发达经济体的重要原因。
报税基础
- 税务局每年 4 月第一个工作日发出个别人士报税表(BIR60)。
- 发出后一个月内交回(经 eTax 电子报税自动延期一个月)。
- 受雇记录、强积金结单和扣除项目的收据至少保存 7 年。
下一步
- 核对强积金结单——强制性供款可以扣除,很多新来港人士忘了申报。
- 收入接近 500 万港元入息净额的话,两种算法都测算一下——标准税率此时可能反而更低。
- 第一年为暂缴税做好资金准备——预留约两倍的预期税款。
- 如果还跨境工作,读我们的内地–香港跨境税务指南:183 天规则和大湾区 15% 补贴会实质改变你的税负。