当我的自由职业收入在加拿大超过 $30,000 时会发生什么？
当您在一个日历季度内来自应税供应的全球收入超过 $30,000 的那一刻起，您将立即不再是小供应商，必须开始收取 GST/HST——从让您超标的那笔销售开始算起，即使您尚未完成注册。之后，您有 29 天时间向 CRA 申请 GST/HST 账户。
CRA 如何判定您越过了这条线？
CRA 采用两项测试，任意一项不通过，都会终结您的小供应商身份：
- 单一季度测试。 如果您在任意一个日历季度内来自应税供应的全球总收入超过 $30,000，您将立即不再是小供应商。
- 四个季度测试。 如果您连续四个日历季度的收入超过 $30,000——但没有任何一个季度单独超标——您将在这四个季度结束后的次月月底停止作为小供应商。
两项测试都以来自应税供应（含零税率供应）的总收入为准，扣除费用之前，涵盖您名下所有业务。
单一季度规则在实践中意味着什么？
这是最紧急的一种情形。假设您前三个季度每个季度开票 $8,000，第四季度接到了一个 $25,000 的项目。在您开出这笔账单的季度，您就越过了 $30,000。从那一刻起：
- 您必须开始对在加拿大境内发生的应税供应收取 GST/HST，从让您超标的那一笔供应就开始——即使您还没有注册。
- 您必须在停止作为小供应商后的第 30 天之前（换句话说，29 天内）向 CRA 申请 GST/HST 注册。
- 注册完成后，您会获得一个九位数的商业编号和一个 GST/HST 计划账户（称为 RT 账户）。
由于从触发超标的那笔销售起您就欠缴这笔税，实际的经验教训是：盯紧每个季度的收入总额，宁可提前一点注册，也不要事后手忙脚乱。
四个季度规则在实践中意味着什么？
这一条要温和得多。如果您的收入稳步增长——比如连续四个季度每个季度 $9,000，总计 $36,000——您在任何一个季度都没有超过 $30,000。在这四个季度以及随后的一个月里，您仍然是小供应商。此后发生的供应才需要开始收取 GST/HST，并在停止作为小供应商后的 29 天内申请注册。
大多数自由职业者都是这样越过门槛的：缓慢而稳定的增长，不知不觉就累积超标了。
注册当天会发生什么变化？
四件事会同时发生变化：
- 发票变了。 在安大略省，您需要在应税供应上加收 13% 的 HST。一张 $5,000 的发票会变成 $5,650。
- 可以申报进项税抵免了。 您在业务采购上支付的 GST/HST——设备、软件、分包商费用——现在可以从您代收的 GST/HST 中抵扣。
- 需要申报 GST/HST 了。 您要申报代收的税款，减去进项税抵免，补缴差额（即净税额）。如果抵免额超过代收额，您可以申请退税。
- 每一块钱都要算数。 注册之后，您所有的应税供应都要缴纳 GST/HST——不能挑着向某些客户收、某些不收。
我应该告诉客户吗？
应该，而且越早越好。大多数企业客户本身也是 GST/HST 注册人，所以您向他们收取的 HST 会成为他们的进项税抵免——您加收的 13% 实际上不会让他们多花一分钱。个人消费者则要承担全部成本，所以对于面向个人客户的自由职业者来说，真正的议题是：自己消化一部分 HST，还是直接涨价。无论如何，在发票上突然多出一行让客户意外的费用，是最糟糕的选择。
如何避免措手不及？
每个日历季度结束时，都把收入和 $30,000 的门槛对照一下——是日历季度，不是您的财年。如果收入走势正在逼近上限，就在越线之前自愿注册。自愿注册拿到的是同样的账户、承担同样的义务，只是免去了事后追补税款的手忙脚乱。许多会计师建议，当过去十二个月的收入达到约 $25,000 时就去注册，正是为了避开单一季度陷阱。
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来源
- CRA, "General Information for GST/HST Registrants" (RC4022): https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pub/rc4022/rc4022-22e.pdf
- CRA, "GST/HST Information for Municipalities" (RC4049 — 注册要求规则): https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pub/rc4049/rc4049-24e.pdf
- CRA, GST/HST Memorandum 2-2, "Small suppliers": https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/2-2.html
- CRA, GI-196, "GST/HST and Commercial Ride-sharing Services" (注册时间): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/gi-196/gst-hst-commercial-ride-sharing-services.html
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