加拿大自由职业者可以抵扣手机和网络费用吗？
手机和网络是最常见的自由职业者抵扣项目，也是最容易被高估的项目。CRA的规则是按比例抵扣：业务用了多少就抵扣多少，个人使用的部分不动。
手机和网络是最常见的自由职业者抵扣项目，也是最容易被高估的项目。CRA的规则是按比例抵扣：业务用了多少就抵扣多少，个人使用的部分不动。
业务和个人混用的手机，CRA怎么处理？
您可以抵扣手机话费中合理归属于自雇收入的比例。如果您是租赁手机，同样可以按合理比例抵扣租赁费用中与业务收入相关的部分。
实际操作中，就是先估算一个业务使用比例，再应用到账单上。如果您约60%的通话、短信和流量用于客户工作，就抵扣60%的费用。CRA没有规定具体比例——关键是这个分摊是否合理。您的记录越清晰，这个数字就越站得住脚：快速核对几个月的通话记录或流量使用情况，或者写一份说明估算方法的便条，都很有帮助。如果一部明显也用于个人的手机申报100%抵扣，税务审查时这项费用很可能被调减或否决。
家庭网络和固定电话呢？
CRA允许为取得收入而发生的电话、手机和公用事业费用（例如燃气、油、电、水、有线电视）抵扣。对于大多数居家办公的自由职业者，家庭账单可分为两类：
- 专门用于业务的电话或线路——例如第二条线路或专用手机套餐——通常可以全额作为直接业务费用抵扣。
- 家庭共用的账单，包括家庭网络和家庭电话套餐，必须按比例分摊。只抵扣业务使用部分，就像分摊任何混用费用一样。如果您同时申报了居家办公费用，公用事业费中归属于居家的部分就在那里处理，不能重复申报——已作为居家办公费用申报的项目，不能在申报表的其他地方再申报。
手机本身的购机费用能抵扣吗？
不能——不能作为一次性费用全额抵扣。如果您购买了电脑、手机、传真机或类似设备，不能在购买当年抵扣购机成本。您可以按合理归属于业务收入的比例，抵扣资本成本补贴（CCA）以及为购买设备借款所支付的利息。CCA把抵扣分摊到多年。（如果是租赁手机而非购买，租赁费的业务使用比例可以直接抵扣，如上所述。）
如何记录业务使用比例？
CRA没有规定具体方法，但其指引贯穿的原则是：申报表上只应出现费用的业务部分。以下实务做法能让您在被审查时从容应对：
- 选一个站得住脚的比例，并写下您是如何得出它的——例如核对三个月的账单，或按时间估算工作与个人使用的比例。
- 全年保持一致地使用该比例，如果工作模式发生变化，再重新评估。
- 保留账单。明细账单能支撑您的申报；只有一个年度总数、背后没有任何凭证是不够的。
- 不要重复申报。如果您的手机或网络费用中有一部分已经计入居家办公费用，就不能再作为单独的电话费用申报。
请记住居家办公抵扣的硬性上限：居家办公费用不能超过扣除这些费用前的业务净收入，因此不能用来制造或扩大业务亏损。未用完的金额可以结转到未来年度。
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来源
- https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4002/t4002-5.html
- https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/sole-proprietorships-partnerships/business-expenses.html?pedisable=true
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