J'ai passé 200 jours à travailler à distance en Thaïlande — dois-je maintenant l'impôt thaïlandais ?
Oui. Le test de résidence de la Thaïlande est de 180 jours dans une année civile (pas 183), donc 200 jours font de vous un résident fiscal thaïlandais. Et la plus grande surprise : le travail que vous avez effectué pendant que vous étiez physiquement en Thaïlande est un revenu de source thaïlandaise, imposable en Thaïlande quel que soit le nombre de jours passés — la paie américaine de votre employeur ne vous protège pas. Que vous payiez réellement l'impôt thaïlandais sur vos revenus étrangers dépend de la question de savoir si vous avez apporté l'argent en Thaïlande.
La règle thaïlandaise des 180 jours — pas 183
Beaucoup de pays utilisent 183 jours. La Thaïlande utilise 180. Vous êtes un résident fiscal thaïlandais pour toute année civile (1er janvier – 31 décembre) au cours de laquelle vous séjournez en Thaïlande pendant 180 jours ou plus, en comptant chaque jour de présence. Les jours sont cumulatifs — ils n'ont pas besoin d'être consécutifs — et le décompte recommence chaque 1er janvier. Le type de visa n'a pas d'importance : un touriste, un travailleur à distance avec un visa de destination, et un employé avec un permis de travail sont tous testés de la même manière.
| Jours en Thaïlande dans l'année civile | Résultat de résidence |
|---|---|
| 180 ou plus | Résident fiscal thaïlandais |
| Moins de 180 | Non-résident |
Sur quoi les résidents et non-résidents thaïlandais sont imposés
| Résident fiscal (180+ jours) | Non-résident (<180 jours) | |
|---|---|---|
| Revenus de sources thaïlandaises | Imposés | Imposés |
| Revenus étrangers apportés en Thaïlande | Imposés (voir la règle de 2024 ci-dessous) | Non imposés |
| Revenus étrangers gardés à l'étranger | Non imposés | Non imposés |
Les « revenus de sources thaïlandaises » incluent les revenus d'emploi provenant d'un travail effectué en Thaïlande. Le travail à distance que vous faites assis à Bangkok est un travail effectué en Thaïlande — c'est un revenu de source thaïlandaise, imposable en Thaïlande que vous soyez resté 20 jours ou 200.
Le changement de 2024 pour les revenus de source étrangère
L'ordonnance n° Por.161/2566 du Département des recettes thaïlandais (15 septembre 2023) a changé la donne à compter du 1er janvier 2024. Avant 2024, les revenus de source étrangère rapatriés en Thaïlande n'étaient imposables que s'ils arrivaient la même année civile où ils avaient été gagnés — les gens échappaient couramment à l'impôt thaïlandais en attendant l'année suivante pour transférer l'argent.
Depuis 2024, cette astuce de calendrier a disparu : les revenus de source étrangère gagnés à partir de 2024 sont imposables quand ils sont apportés en Thaïlande, peu importe l'année où ils sont apportés. Une ordonnance clarificatrice (Por.162/2566) a protégé les revenus gagnés avant le 1er janvier 2024 — ces revenus plus anciens ne sont jamais soumis à la nouvelle règle, quand qu'ils soient rapatriés. Les taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande sont progressifs, de 0 % à 35 %.
Deux choses ne déclenchent pas l'impôt thaïlandais sur les revenus étrangers : garder l'argent entièrement hors de Thaïlande, et les revenus étrangers gagnés avant 2024. Mais notez que « apporté en Thaïlande » est interprété largement — cela inclut les retraits aux distributeurs de comptes étrangers et les dépenses par carte de crédit financées depuis l'étranger, pas seulement les virements bancaires.
Le côté américain : la convention ne sauvera pas un Américain de l'impôt américain
La convention fiscale États-Unis–Thaïlande (en vigueur depuis 1998) couvre la résidence, les revenus d'emploi et l'allègement de la double imposition, avec une clause de départage de l'article 4 pour les personnes résidentes des deux pays selon le droit interne. Mais la clause de sauvegarde de la convention préserve le droit des États-Unis d'imposer leurs citoyens sur leur revenu mondial quelle que soit la résidence. Donc un citoyen américain travaillant 200 jours en Thaïlande :
- produit des déclarations américaines sur son revenu mondial (l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou les crédits d'impôt étranger peuvent réduire ou éliminer la facture américaine — la convention prévoit un allègement de la double imposition),
- peut devoir l'impôt thaïlandais sur le travail effectué en Thaïlande et sur tout revenu étranger rapatrié en Thaïlande, et
- utilise les crédits d'impôt étranger sur la déclaration américaine pour éviter d'être imposé deux fois sur le même revenu.
Étapes pratiques : comptez vos jours précisément (gardez les tampons de passeport et les dossiers de voyage), identifiez quel revenu a été réellement gagné pendant que vous étiez physiquement en Thaïlande, et obtenez un avis professionnel avant votre première déclaration thaïlandaise — l'année d'imposition est l'année civile et les déclarations sont généralement produites l'année suivante.
Questions fréquentes
Je suis resté 179 jours. Suis-je en sécurité ?
Pour la résidence thaïlandaise, oui — vous êtes sous les 180 jours, donc vous êtes non-résident. Mais tout travail que vous avez effectué pendant que vous étiez physiquement en Thaïlande reste un revenu de source thaïlandaise et peut rester imposable en Thaïlande. Le décompte des jours ne change que votre statut de résidence.
La convention signifie-t-elle que je ne paie l'impôt que dans un seul pays ?
Pas exactement. La convention répartit les droits d'imposition et prévoit un allègement (crédits/exemptions) pour que le même revenu ne soit pas entièrement imposé deux fois, mais vous pouvez quand même produire et payer dans les deux pays. Pour les citoyens américains, la clause de sauvegarde signifie que les États-Unis conservent toujours le droit d'imposer le revenu mondial.
Je ne suis pas américain. Est-ce que tout cela s'applique à moi ?
Oui. La règle des 180 jours, le changement de 2024 sur le rapatriement, et l'imposition du travail physiquement effectué en Thaïlande s'appliquent à toutes les nationalités. Seule la clause de sauvegarde spécifique aux États-Unis diffère — et la plupart des pays ont leurs propres conventions avec la Thaïlande, alors vérifiez si votre pays d'origine en a une aussi.
Sources
- https://settlednomad.com/guides/taxes
- Ordonnance n° Por.161/2566 et n° Por.162/2566 du Département des recettes thaïlandais, telles qu'analysées sur https://www.nishimura.com/en/knowledge/publications/the-revenue-department-has-adjusted-the-criteria-for-tax-collection-when-income-derives-from-sources-outside-thailand-effective-as-of-1-january-2024 et https://www.nishimura.com/en/knowledge/publications/the-revenue-department-has-adjusted-the-criteria-for-collecting-taxes-from-income-sources-outside-thailand_2
- Convention fiscale États-Unis–Thaïlande, décrite dans la Publication 901 de l'IRS (https://www.irs.gov/publications/p901) et l'IRM 21.8.4 de l'IRS (https://www.irs.gov/irm/part21/irm_21-008-004r)
- https://attorilaw.com/thai-income-tax-for-foreigners/