自由职业者 vs 雇员：CRA 如何判定？

这个定性做对了，意义重大。对付款方来说，把工作者当作自由职业者，就没有义务代扣 CPP 供款、EI 保费或所得税。但如果 CRA 事后判定该工作者其实是雇员，付款方必须补缴欠缴的 CPP 和 EI 的雇主加雇员两部分，外加罚款和利息。

为什么这个区分这么重要？

雇佣身份直接决定工作者是否有权领取就业保险（EI）福利，也影响其在 Canada Pension Plan 和《所得税法》下的待遇。雇员的税款和工资扣项在源头代扣；自雇人士自己缴税、自己交 CPP，还可以抵扣业务开支。合同或发票上的标签永远说了不算——CRA 看的是整个关系的事实。

第一步：双方的意图是什么？

CRA 会问工作者和付款方，建立合作时双方的意图是什么：

• 双方的意图是雇佣合同——雇主与雇员的关系？
• 还是服务合同——付款方与独立经营者之间的业务关系？

意图可以写在书面协议里，也可以体现在双方的陈述中；双方可能一致（共同意图），也可能不一致。意图只是背景的一部分，工作者和付款方不能随便贴个标签了事：决定身份的是工作的实际条款和条件，而不是意图本身。

CRA 审查的六个因素是什么？

第二步，CRA 会提一系列问题，验证意图是否与事实相符。问题围绕以下要素展开：

1. 控制权。 关键问题是：工作的内容、时间、地点由谁说了算。雇员通常处于从属地位——付款方指导并审查工作的诸多细节、排定时间表，工作者接其他客户还得先获批准。自雇人士通常独立工作，自己决定何时、为谁工作，可以接受也可以拒绝任务。重要的是，算数的是付款方有没有行使控制的权利，而不是它实际有没有用这个权利。

2. 工具和设备。 工作所需的工具由谁拥有、谁提供？在工具、设备或工作场所上有大额投入，并由工作者承担更换、维修和保险费用——这指向自雇。但要注意一个细节：有些雇员也必须自备行业工具（汽修工是最经典的例子），所以单凭这一项说明不了任何问题。

3. 分包或雇助手。 工作者能不能雇帮手或派替代人选，付款方对雇谁有没有发言权？能把工作分包出去、费用自己承担，说明这是业务关系。必须亲自干活、无权雇帮手的工作者，更像雇员。

4. 财务风险。 工作者是否承担固定的持续成本和无法报销的开支，即使没有活干也要照付？自雇人士可能亏损，因为不管有没有开票，日常开销照样要付。雇员通常没有任何财务风险：开支可以报销，报酬也不取决于付款方的成本。

5. 投资与管理责任。 工作者是否为提供服务投入了资本，能否自由做出影响盈亏的经营决策？资本投入、管理员工、有成形的业务主体，都指向自雇。没有任何资本投入、也没有业务主体的，方向就反过来了。

6. 获利机会。 工作者能否通过掌控收支来实现盈利或承担亏损？自雇人士可以谈判或自主定价、同时服务多个客户、管控成本以实现净收益最大化。雇员通常是干活拿一份有保障的回报——即使是佣金或奖金，在这个意义上也不算"利润"。

在魁北克，测试方法有什么不同？

如果合同是在魁北克签订的，CRA 不用普通法的六个因素，而是依据《魁北克民法典》采用三步法：审查工作的执行、报酬，以及从属关系——即付款方对工作者活动及其工作方式有没有施加控制的能力、权限或权利。

可以请 CRA 出具裁定吗？

可以。如果工作者或付款方任何一方拿不准，可以向 CRA 申请 CPP/EI 裁定，由 CRA 判定该工作者是雇员还是自雇人士，以及这份工作是否属于可领养老金或可保就业。申请可通过 My Business Account 或 My Account 在线提交，也可以填写 CPT1 表（CPP/EI 裁定申请——雇员还是自雇？）并邮寄到指定的税务服务办公室。裁定申请必须在问题所涉年度的次年 6 月 29 日之前提出。如任何一方不服裁定，可在 90 天内申诉（CPT100 表）。