Mes RSU ont été attribuées en Californie mais se sont acquises après mon déménagement au Texas — la Californie peut-elle encore les imposer ?
Llandora·Mis à jour 2026-10-14
⚠️ Avertissement : À titre informatif uniquement — ne constitue pas un conseil fiscal, financier, juridique ou médical. Les chiffres peuvent être obsolètes ou inexacts ; les règles fiscales changent fréquemment. Vérifiez les décisions importantes auprès de la CRA/de l'IRS ou d'un professionnel qualifié (pour les sujets de santé, un professionnel de la santé agréé). Vous utilisez ces informations à vos propres risques.
La réponse courte
Oui. La Californie impose la part du revenu des RSU attribuable au travail que vous avez effectué en Californie, selon une répartition par jours de travail entre la date d'attribution et la date d'acquisition. Déménager au Texas empêche la Californie d'imposer les futures attributions, mais cela n'efface pas la part californienne des attributions en cours d'acquisition.
Règle de source de la Californie pour la rémunération en actions
Le FTB traite le revenu des RSU comme une rémunération pour services rendus. Pour un non-résident ou un résident partiel, la part de source californienne est déterminée par le lieu où les services ont été rendus pendant la période d'acquisition — qui, pour les RSU, est la période allant de la date d'attribution à la date d'acquisition. La publication 1004 du FTB donne la répartition standard :
Ratio d'attribution californien = jours de travail en Californie entre la date d'attribution et la date d'acquisition ÷ jours de travail totaux entre la date d'attribution et la date d'acquisition
Le ratio s'applique au revenu constaté à l'acquisition (la juste valeur marchande à la date d'acquisition). Exemple : vos RSU vous ont été attribuées alors que vous travailliez en Californie, et entre l'attribution et l'acquisition, vous avez cumulé 600 jours de travail en Californie et 400 au Texas. Alors 60 % du revenu d'acquisition est de source californienne et imposable par la Californie, déclaré sur le formulaire 540NR (Schedule CA, colonne E pour la part de source californienne des salaires du W-2).
Facteur
Ce qui compte
Date d'attribution
Début de la période de mesure — le travail antérieur à l'attribution ne compte pas
Date d'acquisition
Fin de la période de mesure — le revenu est constaté ici
Jours de travail en Californie
Jours où vous avez physiquement travaillé en Californie entre l'attribution et l'acquisition
Date du déménagement
N'a d'importance que comme le jour où le compteur de jours de travail californiens cesse d'augmenter
Résidence au Texas
Sans rapport avec la part californienne — le Texas n'a pas d'impôt sur le revenu, mais la prétention de la Californie sur sa part demeure
Ce que cela signifie en pratique
Les attributions qui s'acquièrent entièrement après le déménagement restent partiellement de source californienne pour les jours de travail antérieurs au déménagement.
Les attributions faites après que vous êtes devenu résident du Texas ne sont pas du tout de source californienne (en supposant que le travail a été effectué au Texas).
Votre employeur peut continuer à retenir l'impôt californien sur les acquisitions post-déménagement. La retenue n'est qu'une estimation ; la réconciliation du 540NR détermine ce que vous devez réellement, et la retenue excédentaire revient sous forme de remboursement.
Les stock-options suivent le même principe — la Californie examine le lieu où les services ont été rendus pendant la période pertinente — bien que la période de mesure puisse différer (de l'attribution à l'exercice pour certains types d'options) ; vérifiez donc l'attribution concernée.
Questions fréquentes
J'ai déménagé en cours d'acquisition et mon entreprise n'a retenu aucun impôt californien. Dois-je encore quelque chose ?
C'est possible, oui. La retenue est l'estimation de l'employeur, pas votre obligation. Si la répartition montre une part de source californienne, vous devez l'impôt californien sur cette part via le 540NR, et vous pourriez devoir une pénalité pour sous-paiement si la retenue était trop faible. Faites le calcul des jours de travail avant de déclarer.
Quels justificatifs me faut-il pour prouver mes jours de travail ?
Accords d'attribution avec dates, calendriers d'acquisition, dossiers d'emploi ou agendas indiquant le lieu de travail jour par jour, et tout journal de déplacement. Le FTB peut demander le détail jour par jour — « environ la moitié de l'année au Texas » n'est pas une défense.
La même règle s'applique-t-elle si je déménage dans un autre État imposant au lieu du Texas ?
Le calcul de source californienne est identique. La différence est que votre nouvel État de résidence peut vous accorder un crédit pour l'impôt californien payé sur ce revenu de RSU (plafonné à l'impôt du nouvel État sur ce revenu) — voir notre guide sur le crédit d'impôt pour autre État.
('Disclaimer — please read. This article is for general information and educational purposes only. It is not tax, accounting, legal, financial, immigration, medical, dental, or health advice, and reading it does not create a professional or client relationship between you and Llandora. Tax and immigration rules change frequently and differ by country, province/state, and personal circumstances; figures, thresholds, and examples in this article may be outdated, incomplete, or incorrect, and may not apply to your situation. Always verify current rules with the official sources (CRA, IRS, IRCC, USCIS) and consult a licensed professional before making any decision. Content about health, medical, or dental topics is general information only and is not a substitute for professional medical advice, diagnosis, or treatment — always seek the advice of a qualified healthcare provider with any questions about a medical condition. 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