Simples Nacional: el régimen fiscal simplificado de Brasil para pequeñas empresas
El sistema tributario brasileño es famoso por ser uno de los más complejos del mundo, y precisamente por eso existe el Simples Nacional. Este régimen unificado agrupa hasta ocho impuestos federales, estatales y municipales en un único pago mensual (el DAS), con tasas progresivas que empiezan en el 4 %. Para micro y pequeñas empresas con ingresos anuales de hasta 4,8 millones de reales, suele ser la forma más barata y sencilla de mantenerse en regla. Aquí explicamos cómo funciona, quién puede acogerse y los errores que hay que evitar.
Qué es el Simples Nacional
Creado por la Ley Complementaria 123/2006, el Simples Nacional es un régimen tributario simplificado y unificado para microempresas (ME) y pequeñas empresas (EPP). En lugar de calcular y pagar cada impuesto por separado, la empresa paga un único Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) mensual que cubre, en una sola tasa:
- IRPJ — impuesto sobre la renta de sociedades
- CSLL — contribución social sobre el beneficio neto
- PIS/Pasep y Cofins — contribuciones federales sobre los ingresos
- IPI — impuesto sobre productos industrializados (cuando aplica)
- ICMS — impuesto estatal sobre mercancías y ciertos servicios
- ISS — impuesto municipal sobre servicios
- INSS patronal — aportación patronal a la seguridad social (excepto en el anexo IV, que se paga por separado)
Un pago, un vencimiento (el día 20 del mes siguiente al mes de ingresos), un cálculo. Para una pequeña empresa, esto por sí solo sustituye el trabajo de un contable a tiempo parcial.
Quién puede acogerse: los límites de ingresos
El régimen está abierto a:
- MEI (Microempreendedor Individual) — una vía simplificada para autónomos, con ingresos anuales de hasta 81.000 R$, un máximo de un empleado y un DAS mensual fijo (unos 72–77 R$ según la actividad).
- ME (Microempresa) — ingresos brutos anuales de hasta 360.000 R$.
- EPP (Empresa de Pequeno Porte) — ingresos brutos anuales entre 360.000,01 R$ y 4.800.000 R$.
El techo de 4,8 millones se mide sobre los últimos 12 meses de ingresos brutos (RBT12) y se mantiene sin cambios para 2026. Superarlo supone la exclusión del régimen, con traspaso al Lucro Presumido o al Lucro Real el año siguiente.
También existe un sublímite de 3,6 millones de R$ (confirmado para 2026 en todos los estados y el Distrito Federal): las empresas entre 3,6 y 4,8 millones permanecen en el Simples Nacional para los impuestos federales, pero pagan el ICMS y el ISS por separado, fuera del DAS.
Algunas actividades están totalmente excluidas — las instituciones financieras, por ejemplo, no pueden optar — y las empresas con socios residentes en el extranjero o ciertos vínculos con el sector público enfrentan restricciones. Consulte la lista de exclusiones vigente en el portal de la Receita Federal antes de dar por supuesta la elegibilidad.
Los cinco anexos y cómo funcionan las tasas
Las tasas se fijan por cinco anexos (tipos de actividad), cada uno con seis tramos progresivos de ingresos. La tasa aplicada es una tasa efectiva derivada de la tasa nominal del tramo y una parcela a deducir, aplicada a los ingresos del mes:
| Anexo | Actividad | Tasa inicial | Tasa máxima |
|---|---|---|---|
| I | Comercio (minorista, mayorista) | 4,0 % | 19,0 % |
| II | Industria (manufactura) | 4,5 % | 30,0 % |
| III | Servicios: instalación, reparación, agencias de viaje, formación | 6,0 % | 33,0 % |
| IV | Servicios: limpieza, seguridad, construcción, legal | 4,5 % | 33,0 % |
| V | Servicios: TI, ingeniería, consultoría, publicidad, auditoría | 15,5 % | 30,5 % |
El primer tramo cubre ingresos anuales de hasta 180.000 R$. Así, una pequeña tienda (anexo I) en el primer tramo paga una tasa efectiva del 4 % sobre sus ingresos mensuales mediante un único DAS: muchísimo más sencillo que el régimen general.
Factor R: la regla del 28 % que puede reducir tu tasa a la mitad
Para las empresas de servicios, el Factor R decide entre el anexo III (desde el 6 %) y el anexo V (desde el 15,5 %). La regla: divida la nómina + pro-labore (últimos 12 meses) entre los ingresos brutos (últimos 12 meses). Si el resultado es igual o superior al 28 %, tributa en el anexo III; por debajo, en el anexo V.
Por eso los contables brasileños se obsesionan con formalizar la nómina: una consultora que factura 50.000 R$/mes con 15.000 R$ de nómina + pro-labore alcanza un Factor R del 30 % y paga ~6 % en lugar de ~15,5 %. Sobre 600.000 R$/año, la diferencia ronda los 57.000 R$ de impuestos. Para un autónomo, estructurar su remuneración vía pro-labore suele ser la planificación fiscal más rentable disponible.
El DAS y las obligaciones anuales
- DAS mensual — vence el día 20 del mes siguiente, generado en el sistema PGDAS-D del portal del Simples Nacional. El retraso genera intereses (Selic) y multas.
- DASN-SIMEI / DEFIS — la declaración anual de ingresos (una al año, antes del 31 de marzo para las empresas; el MEI presenta la DASN-SIMEI). Declara los ingresos del año y los datos de empleados.
- eSocial, EFD y declaraciones estatales/municipales continúan según corresponda: el Simples Nacional simplifica el pago del impuesto, no todas las obligaciones accesorias.
MEI: la rampa de acceso del autónomo
Para un autónomo o artesano, la vía MEI es la forma más barata de operar legalmente en Brasil: un empleado, sin ser socio de otras empresas, lista de actividades permitidas y un DAS mensual fijo que cubre el INSS (jubilación), el ICMS y el ISS. Si supera el techo anual de 81.000 R$, migra a ME bajo el Simples Nacional; superarlo en más del 20 % provoca la exclusión retroactiva, de ahí la importancia de vigilar los ingresos cada mes, no en diciembre.
Errores frecuentes
- Ignorar la deriva del RBT12. Los ingresos se miden en 12 meses móviles: un buen segundo semestre puede llevarte a un tramo superior — o fuera del régimen — antes de que termine el año natural.
- El anexo V por defecto. Las empresas de servicios que nunca revisan su Factor R pagan de más en silencio. Recalcúlalo con regularidad.
- Olvidar el sublímite de 3,6 M. Las empresas entre 3,6 M y 4,8 M R$ deben gestionar el ICMS/ISS por separado: un paso de cumplimiento que pilla por sorpresa.
- El DAS con retraso. Las multas y los intereses Selic se acumulan rápido, y el impago persistente puede llevar a la exclusión del régimen.
Preguntas frecuentes
¿Puede un extranjero abrir una empresa en el Simples Nacional?
Sí, los extranjeros pueden ser dueños de empresas brasileñas que opten por el Simples Nacional, pero el proceso exige un CPF, una dirección brasileña y, por lo general, un contable y un representante legal locales. El régimen en sí no discrimina por nacionalidad: las barreras son administrativas, no fiscales.
¿El Simples Nacional es siempre más barato que el Lucro Presumido?
No siempre. Para empresas de servicios con poca nómina en los tramos altos del anexo V, el Lucro Presumido (con sus márgenes presuntos y PIS/Cofins separados) a veces gana. Haz la comparativa con un contable cuando los ingresos superen aproximadamente 1 millón de R$.
¿Qué pasa si supero los 4,8 millones de R$?
La empresa queda excluida del Simples Nacional con efecto el año natural siguiente (o retroactivamente en caso de fraude o exceso importante). Deberá operar bajo Lucro Presumido o Lucro Real, con obligaciones de cálculo y declaración totalmente distintas.
¿El Simples Nacional cubre las cargas salariales de los empleados?
El DAS cubre la aportación patronal al INSS (excepto el anexo IV, que se paga por separado). Las retenciones del lado del empleado (INSS, IRRF sobre salarios) son obligaciones independientes gestionadas vía eSocial.
¿Puedo cambiar de régimen a mitad de año?
Por regla general, la opción se ejerce en enero y vincula para el año natural. Los cambios a mitad de año solo son posibles en situaciones específicas (por ejemplo, eventos de exclusión). Planifica esta elección cada año con tu contable.
Fuentes
- Receita Federal, Sublimite para 2026 (Portaria CGSN nº 54/2025): https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Noticias/NoticiaCompleta.aspx?id=94c10cc2-7eb5-4ef0-bfb2-5479e72caff8
- Agilize, Simples Nacional 2026: guia completo com anexos e alíquotas: https://artigos.agilize.com.br/melhor-regime-simples-nacional-2026/
- Ribeiro Cavalcante, Simples Nacional Foreigners: 4% Tax, R$4.8M Cap 2026: https://www.ribeirocavalcante.com.br/doing-business-brazil/simples-nacional/
- ContaAzul, Simples Nacional: o que é, quanto paga de imposto e tabelas 2026: https://contaazul.com/blog/o-que-e-simples-nacional/
Este artículo es información general sobre la fiscalidad empresarial en Brasil, no asesoramiento fiscal. Tasas, techos y reglas de los anexos cambian: confirme las cifras vigentes en el portal de la Receita Federal y consulte a un contable brasileño (contador) antes de elegir un régimen.